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如何審計庫存現金
在審計實務中，雖然現金賬戶一般所占資產總額比例不高，但卻是最容易出問題的幾個賬戶之一，所以往往被列為審計重點。下面以案例分析的形式介紹如何對現金賬戶進行審計。
一、資料
2004年1月25日，審計人員對甲公司2003年12月31日資產負債表進行審計，查得“貨幣資金”項目的庫存現金余額為2995元。2004年1月25日現金日記賬的余額是2365 元。
2004年1月26日上午8時，審計人員對該公司的庫存現金進行了盤點，盤點結果如下：
1.現金實有數1850元。
2.在保險柜中發現職工李東11月5日預借差旅費500元，已經領導批準；職工胡立借據一張，金額450元，未經批準，也未說明其用途；有已收款但未入賬的憑證6張，金額435元。
另外，經核對, 1月1日至25日的收付款憑證和現金日記賬，核實1月1日至25日的現金收入數為7130元，現金支出數為7160元，正確無誤。銀行核定的公司庫存限額為2000元。
二、審計步驟
第一步：根據以上資料，首先核實1月25日庫存現金應有數。
因為職工胡立借據450元，未經批準，屬于白條，不能用于抵充現金，所以1月25日庫存現金應為1月25日庫存現金實有數1850元加胡立的借據450元，為2300元。
未入賬的收付款憑證都屬于合法憑證，可以據以收付現金，只是沒有入賬。1月25日現金日記賬的余額是2365元，加上未入賬的現金收入435元，減去未入賬的現金支出500元，得2300元。
由此可見，在1月25日，除白條抵庫和應入賬未入賬的現金收支外，現金賬實是相符的，即未發生現金溢缺。
第二步：核實2003年12月31日資產負債表中的庫存現金是否真實、完整。
既然在2004年1月25日現金是賬實相符，未發生現金溢缺，且核對1月1日至25日的收付款憑證和現金日記賬，1月1日至25日的現金收入為7130元，現金支出為7160元，正確無誤，那么，就可以根據這些資料倒推出2003年12月31日庫存現金應有數。計算過程如下：
2300+7160-7130=2330(元)
由于2003年12月31日“貨幣資金”項目中的庫存現金賬面余額為2995元，因此，公司資產負債表中，2003年12月31日的現金余額是虛假的，正確金額為2330元。
三、審計結論
1.該公司2003年12月31日的庫存現金賬實不符，應進一步查明原因。
2.督促被審單位將收支及時入賬。例如，職工李東11月5日預借差旅費500元，雖經領導批準，屬于合規的行為，但出納人員未及時將借款登記入賬，被審單位應編制如下會計分錄：
借：其他應收款--李東 500
貸：現金 500
同時，出納人員應及時催促李東報銷有關單證，退回多余的款項。
3.財務制度明令禁止白條抵庫，審計人員應進一步調查胡立借款的真實性，并督促被審單位及時收回該筆款項。
4.銀行規定庫存限額2000元，公司留存超過限額330元，應及時送存銀行。
責任編輯：小奇
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