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用“倒推法”堵住農產品收購發票虛開漏洞
“這招厲害，今后企業購進的每粒糧食都處在了監控之下。”近日，河南省漯河市某面粉公司財務主管老王這樣對記者說。最近漯河市國稅局利用“倒推法”推出面粉加工行業增值稅管理辦法，稅收管理員據此評估出老王的公司上月少繳增值稅27萬元。
據了解，這一頗具效力的“辦法”，只是漯河市國稅局系列農產品加工行業稅收管理辦法中的一個，通過這辦法，該局探索出一條農產品加工業稅收管理新途徑，有效地解決了農產品加工業“進銷貨兩頭虛”的難題，一定程度上堵塞了稅收流失漏洞。
收購發票成為逃稅工具
“這是現實逼出來的征管探索。”
漯河市國稅局局長陳紅衛直言。據介紹，漯河是全國食品名城，近年來農產品加工業發展迅速，已成為當地的支柱產業。2007年，該行業有增值稅一般納稅人212戶，占全市一般納稅人總戶數的24%；繳納增值稅4.78億元，占全市增值稅收入的37%。然而，由于按規定一般納稅人購進農業生產者銷售的自產農產品時，可領取農產品收購發票，自行開具收購價款和數量，憑票上注明價款和規定扣除率計算進項稅額，自行抵扣稅款。因為缺乏有效約束，農產品加工企業虛開農產品收購發票現象普遍，成為管理中的一大難題。
陳紅衛說，虛開農產品收購發票，主要是多開發票或發票金額，以達到多抵扣進項稅、少繳或不繳增值稅的目的。為此，有的企業把從小規模納稅人處購買的農產品也開具收購發票，虛增進項稅。同時虛增成本費用，把運輸費等也納入收購發票開具范圍，減少利潤，偷逃所得稅。有的企業還采取推遲銷售收入實現時間、隱瞞銷售收入等手段逃稅。還有些企業“以銷控進”開具農產品收購發票，銷量多則多開，銷量少則少開，使農產品收購發票成了他們繳稅的“調節器”。
既虛開虛抵進項，又虛開銷項，農產品加工業收購環節和銷售環節存在的問題，導致該行業稅收流失嚴重。
從產能監控入手堵“進銷項兩頭虛”
為盡快解決這個難題，漯河市國稅局去年集中力量進行了調研討論，認為農產品加工業中雖細分行業很多，但有一個共同特點，就是每個企業的產能、投入產出率一定時期內均相對穩定。“如果從這兩方面入手，分類建立農產品加工業產能監控體系、投入產出率分析體系，應能有效堵塞該行業進銷項兩頭虛的漏洞”。
于是，漯河市國稅局的干部深入企業，掌握各類農產品加工企業的工藝流程、生產經營等特點，了解各類代表性企業的倉儲能力、庫存、單位電耗等情況。在此基礎上，嚴密監控企業產能，進而建立投入產出關系，測算企業的農產品購進數量和銷售數量，再與企業的申報數據進行比對。為確保穩妥，他們采取先易后難、試點運行、成熟推廣的步驟。
在當地農產品加工業中占有相當份額的面粉加工業首當其沖。經過實地查驗，該局了解到，面粉加工業電耗和面粉、麩皮投入產出率均相對穩定，決定根據電耗監控產能，以投入產出率分析進銷項，制定出《面粉加工行業增值稅管理辦法》。據此，稅收管理員可利用加工小麥單位電耗定額，測算某一時期內實際產能。并根據分析期內產能和實際監控確定的投入產出率，測算其分析期面粉產量，再結合面粉庫存、銷量、售價，測算面粉實際產銷量和收入，與企業申報信息對比，分析是否有問題。
另外，鋸材加工業在漯河市臨潁縣很興盛，2006年一般納稅人有48戶，銷售收入4.43億元，但稅負偏低。面對堆積如山的木材，稅務人員感到無從下手。通過調研，他們了解到該行業產品須進行一周“炕”燒加工，于是該局提出實行出炕環節報驗制度，以銷控進，并制定《鋸材加工行業增值稅管理辦法》。辦法要求對全部炕房數量及容量實地調查，登記造冊，統一編號；至少半年開展一次原木、在產板材、成品板材存貨盤點。在掌握企業當期產能基礎上，測算其投入產出率，評估其是否存在虛開虛抵現象。
產能監控成效顯著
最近，漯河市源匯區國稅局稅收管理員小韓看完新推出的《面粉加工行業增值稅管理辦法》后，興奮地說：“趕緊評估那戶面粉廠。”該企業長期低零申報，但他一直沒找到其逃稅證據。
在按辦法對這家企業評估分析后，小韓帶著一組數據找到企業財務負責人老王——“你廠加工小麥電耗每百公斤5.12千瓦時，本月生產耗電552985千瓦時，加工小麥10800噸；面粉加工投入產出率76%，本月產面粉8208噸；加上期初庫存400噸，減期末庫存360噸，本月銷售面粉8248噸，價款1478.78萬元，但是僅申報銷售收入1200萬元。另外，你們廠期末庫存小麥3500噸，加本月生產耗用10800噸，減期初庫存小麥3800噸，本月購進小麥應是10500噸，而收購發票開具的是10658噸。”
面對確鑿證據，老王承認由于面粉銷售后對方未要發票，未及時作銷售處理；收購發票方面，由于從國有糧食企業和小規模納稅人處購進小麥均未取得發票，為減少抵扣損失就開具農產品收購發票進行了抵扣。
在小韓輔導下，老王及時做了賬務調整，計提銷項稅36萬元，轉出進項稅3.11萬元，當月實現增值稅27萬元，扭轉了該企業長期低零申報的局面。據了解，在《面粉加工業增值稅管理辦法》實行當月，全市就評估入庫稅款及轉出進項稅金105.54萬元，入庫稅款192萬元，增收112.5%。而根據新辦法，鋸材加工業的增值稅收入也大幅增加。2007年臨潁鋸材加工業一般納稅人實現銷售收入4.48億元，繳納增值稅1384萬元，平均稅負3.09%，分別比2005年增長180%、470%和1.57個百分點。
據了解，該市針對小食品加工行業、發制品加工行業等的增值稅管理辦法也已出臺，這將推動當地的農產品加工業稅收管理逐步規范化、精細化。
責任編輯：冠
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