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      一個企業(yè)至少應(yīng)該設(shè)置幾冊賬?

      來源: 編輯: 2004/03/22 09:18:43  字體:

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          1.一個企業(yè)至少應(yīng)該設(shè)置幾冊賬?

          至少應(yīng)設(shè)置四冊賬:一冊現(xiàn)金日記賬;一冊銀行存款日記賬;一冊總分類賬;一冊活頁明細賬。

          其中,活頁明細賬主要包括:庫存材料分類賬(收、發(fā)、存數(shù)量金額式);庫存材料多欄式分類賬(收、發(fā)、存數(shù)量金額式);低值易耗品明細分類賬(在庫、在用);材料采購明細賬;材料成本差異明細賬;分期收款發(fā)出商品明細賬;委托加工存貨明細賬;固定資產(chǎn)明細分類賬(登記設(shè)備與計算折舊);生產(chǎn)成本明細賬;制造費用明細賬;管理費用明細賬;銷售費用明細賬;經(jīng)營費用明細賬;工資明細賬;產(chǎn)品銷售明細賬;應(yīng)交增值稅明細賬。

          2.什么是建賬?建賬的基本程序是什么?

          新建單位和原有單位在年度開始時,會計人員均應(yīng)根據(jù)核算工作的需要設(shè)置應(yīng)用賬簿,即平常所說的“建賬”。

          建賬的基本程序是:

          第一步:按照需用的各種賬簿的格式要求,預(yù)備各種賬頁,并將活頁的賬頁用賬夾裝訂成冊。

          第二步:在賬簿的“啟用表”上,寫明單位名稱、賬簿名稱、冊數(shù)、編號、起止頁數(shù)、啟用日期以及記賬人員和會計主管人員姓名,并加蓋名章和單位公章。記賬人員或會計主管人員在本年度調(diào)動工作時,應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名,并由交接雙方簽名或蓋章,以明確經(jīng)濟責(zé)任。

          第三步:按照會計科目表的順序、名稱,在總賬賬頁上建立總賬賬戶;并根據(jù)總賬賬戶明細核算的要求,在各個所屬明細賬戶上建立二、三級……明細賬戶。原有單位在年度開始建立各級賬戶的同時,應(yīng)將上年賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)過來。

          第四步:啟用訂本式賬簿,應(yīng)從第一頁起到最后一頁止順序編定號碼,不得跳頁、缺號;使用活頁式賬簿,應(yīng)按賬戶順序編本戶頁次號碼。各賬戶編列號碼后,應(yīng)填“賬戶目錄”,將賬戶名稱頁次登入目錄內(nèi),并粘貼索引紙(賬戶標(biāo)簽),寫明賬戶名稱,以利檢索。

          3.會計憑證設(shè)計的原則是什么?

          會計憑證設(shè)計,就是根據(jù)被設(shè)計單位實際情況,對憑證的種類、內(nèi)容、用途、格式、傳遞程序作出科學(xué)的規(guī)劃,繪制出科學(xué)、規(guī)范的格式,以便為完整、及時、真實地記錄經(jīng)濟活動提供所需要的信息載體。同時在設(shè)計會計憑證時,還需考慮憑證的整理、審核、保管等問題,總的來說,會計憑證設(shè)計應(yīng)遵循以下原則:

          (1)清晰性原則。原始憑證是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的寫實,記賬憑證是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的科學(xué)分類,故清晰性原則的含義是:①能全面反映經(jīng)濟活動的真實情況,例如經(jīng)濟活動的發(fā)生時間、地點、內(nèi)容、責(zé)任等情況,使人們一看便知而不致產(chǎn)生疑問;②憑證要素齊全,例如對外原始憑證中應(yīng)設(shè)計憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、計量單位、金額大寫與小寫、填制人簽章等內(nèi)容;③中心內(nèi)容或主要內(nèi)容應(yīng)排列在憑證的重要位置;④對記賬憑證而言,科目對應(yīng)關(guān)系要清楚,不僅要有總賬科目的位置,還要有明細科目的位置;⑤顏色顯明、易于區(qū)分不同用途的聯(lián)次,如收款收據(jù)一般為三聯(lián),第一聯(lián)給交款人,第二聯(lián)記賬,第三聯(lián)為存根,各聯(lián)顏色應(yīng)有明顯區(qū)別并標(biāo)明各聯(lián)聯(lián)次。

          (2)經(jīng)濟性原則。經(jīng)濟性原則要求設(shè)計者做到:①盡量考慮一證兩用或多用,以節(jié)約紙張和減少數(shù)字的轉(zhuǎn)抄。如借款憑證代付款憑證,銀行各種結(jié)算憑證既是原始憑證又是記賬憑證等;②憑證面積以能充分反映業(yè)務(wù)內(nèi)容為原則,不宜過大或過小,過大浪費紙張,增加了印刷成本,過小不便于保管;③專用憑證的常用項目應(yīng)事先印刷在憑證上,以免手寫耽誤時間且影響整潔和美觀。

          (3)統(tǒng)一性原則。統(tǒng)一性原則要求,憑證的內(nèi)容和格式應(yīng)盡量做到統(tǒng)一和標(biāo)準(zhǔn)化。全國性使用的憑證如車船票、機票、增值稅專用發(fā)票等,有關(guān)部門設(shè)計時應(yīng)做到全國統(tǒng)一,不能大小不一、內(nèi)容不一。一個單位內(nèi)部使用的憑證更應(yīng)做到標(biāo)準(zhǔn)化,例如收款憑證中會計科目欄稱總賬科目,而付款憑證中該欄又稱一級科目,或者收款憑證面積大,付款憑證面積小,都是不符合統(tǒng)一性原則的。貫徹統(tǒng)一性原則不僅使憑證內(nèi)容更清晰,同時也便于裝訂和歸檔保存,還有利于機械化操作和在全國范圍內(nèi)傳遞及使用信息。

          (4)有利于加強經(jīng)濟核算和內(nèi)部控制原則。

          自制的許多原始憑證是為加強經(jīng)濟核算和企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的,設(shè)計時應(yīng)充分注意貫徹這一原則。例如職工考勤表、產(chǎn)品加工單、工時記錄、停工記錄、產(chǎn)量記錄、管理費用分配卡等等的設(shè)計,都要便于各種核算、控制、分析和檢查,滿足管理需要和內(nèi)部控制的需要。

          4.原始憑證怎樣設(shè)計?

          原始憑證按其來源不同,分為自制憑證和外來憑證兩種。對于外來憑證,不在企業(yè)會計制度設(shè)計的范圍之內(nèi)。因而原始憑證的設(shè)計側(cè)重于自制原始憑證的設(shè)計。

          在設(shè)計自制原始憑證時,應(yīng)著重考慮下列幾個問題:①每一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時需要記錄哪些方面的內(nèi)容;②處理各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)分別需要經(jīng)由哪些手續(xù);③據(jù)以編制記賬憑證或登記分類賬、日記賬時各有哪些要求;④審核原始憑證應(yīng)把握哪些要件等。據(jù)此規(guī)定原始憑證設(shè)計的種類、內(nèi)容、格式和聯(lián)次等。

          原始憑證設(shè)計的基本內(nèi)容包括:原始憑證的名稱;接受憑證單位的名稱;填制憑證的日期;經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要;經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及到的數(shù)量、單價和金額;填制憑證單位、人員的簽章;憑證的編號;憑證的聯(lián)次、附件等。

          設(shè)計原始憑證的基本步驟包括以下五個方面:

          第一, 確定所需原始憑證的種類。

          第二, 明確各種原始憑證的用途。

          第三, 擬定原始憑證的格式。

          第四, 規(guī)定原始憑證的傳遞程序。

          第五, 嚴格原始憑證的保管制度。

          在原始憑證設(shè)計過程中,還應(yīng)注意遵循下列要求:

          第一, 要適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點,兼顧統(tǒng)計部門、業(yè)務(wù)部門以及其他有關(guān)部門對業(yè)務(wù)管理的具體要求;

          第二, 要適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和人員分工情況,貫徹內(nèi)部控制制度,加強各業(yè)務(wù)部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任意識,防止錯誤及舞弊行為;

          第三, 要保證會計憑證簡便易行,促使會計信息及時、高效傳遞;

          第四,要正確處理好借鑒與改進的關(guān)系,尤其對于有統(tǒng)一規(guī)范格式的原始憑證,如非必要應(yīng)盡量采用,以簡化設(shè)計工作,保證會計實務(wù)規(guī)范統(tǒng)一。

          以下存貨收發(fā)業(yè)務(wù)為例說明有關(guān)原始憑證的設(shè)計。

          記錄存貨收發(fā)的原始憑證如原材料入庫單、領(lǐng)料單、材料耗用匯總表、產(chǎn)成品入庫單、銷貨發(fā)票等。其格式見表2-1、表2-2、表2-3.表2-1 材料入庫單材料類別: 年 月 日 第 號供應(yīng)單位 材料名稱 編號 規(guī)格 單位 數(shù)量 單價 金額 合同數(shù)量

          保管倉庫號: 合計備注:

          表2-2 限額領(lǐng)料單年 月 日 限額材料名稱: 規(guī)格: 編號:

          日期 領(lǐng)用數(shù) 累計領(lǐng)用 節(jié)約或超支 領(lǐng)料人 發(fā)料人數(shù)量 單價 金額

          表2-3 材料耗用匯總表年 月 日耗用產(chǎn)品或部門 領(lǐng)料單張數(shù) 數(shù)量 單 價 金 額實際價 計劃價 實際價 計劃價A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品管理部門車間耗用其他部門合 計表2-1中的單價指實際單價,“備注”欄登記驗收情況,如短缺、盈余、質(zhì)量是否相符等。“合同數(shù)量”欄可記錄合同中規(guī)定的數(shù)量和質(zhì)量(如一等品、合格品等),以便與實收情況比較。

          表2-2在右上角有限額記錄,若本月合計領(lǐng)用數(shù)低于限額則為節(jié)約,反之為超支,記入“節(jié)約或超支”欄,超支用“-”號表示,每次領(lǐng)用都必須由領(lǐng)料人和發(fā)料人簽章。

          表3-3若領(lǐng)用某種材料,則可列示實際單價和計劃單價,若領(lǐng)用多種材料,則可只填實際價或計劃價,“實際金額”和“計劃金額”兩欄是匯總數(shù)字,無論領(lǐng)用一種或多種材料都可填列。

          5.記賬憑證怎樣設(shè)計?

          記賬憑證的設(shè)計與記賬方法的采用密切相關(guān),根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求,應(yīng)在借貸記賬法的基礎(chǔ)之上設(shè)計記賬憑證。

          記賬憑證設(shè)計的基本內(nèi)容包括:記賬憑證的名稱;填制憑證的日期;經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要;會計科目(包括明細科目)的名稱和方向;金額;憑證編號;憑證所附原始憑證的件數(shù);有關(guān)經(jīng)辦人員和主管人員的簽章等。

          記賬憑證設(shè)計的基本步驟與原始憑證設(shè)計的基本步驟大致相同。首先,需要確定使用記賬憑證的種類。一個單位究竟設(shè)計什么樣的記賬憑證,不能一概而論,只能根據(jù)事前調(diào)查的內(nèi)容和已設(shè)計的會計賬務(wù)處理程序以及企業(yè)活動的特點來決定。如果是小型企事業(yè)單位,且設(shè)計的賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序或日記總賬賬務(wù)處理程序,則可選擇通用記賬憑證格式(表2-4);如果是大中型企業(yè),且設(shè)計的賬務(wù)處理程序是憑證匯總的賬務(wù)處理程序(科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序),則應(yīng)選擇專用記賬憑證(收、付、轉(zhuǎn)憑證)和匯總記賬憑證兩種格式(表2-5,表2-6,表2-7,表2-8);如果已設(shè)計的賬務(wù)處理程序是利用賬戶匯總的處理程序,也應(yīng)選擇專用記賬憑證格式。此外,有些特殊業(yè)務(wù)還可以以單代證,即以原始憑證代替憑證(表2-9,表2-10,表2-11)。顯然,只要確定了選用記賬憑證的種類,記賬憑證的用途也就隨之確定下來了。緊接著就是根據(jù)記賬憑證的種類和用途,分別繪制憑證的樣式,以確定記賬憑證的內(nèi)容、格式及規(guī)模大小。(記賬憑證從填制到復(fù)核,直到據(jù)以登記有關(guān)賬簿,也涉及到一個憑證傳遞程序的問題,這個問題將在“報表篇”賬務(wù)處理程序中介紹。)最后,記賬憑證及所附原始憑證的保管制度也是記賬憑證設(shè)計時應(yīng)考慮的基本內(nèi)容之一。記賬憑證應(yīng)定期裝訂成冊,在法定期限內(nèi)指定專人妥為保管,期限屆滿再按規(guī)定程序銷毀。

          表2-4 記 賬 憑 證

          (通用)

          年 月 日 字 號

          摘 要 借方科目 金 額 貸方科目 附件張

          一級 二級 一級 二級

          合 計 合 計

          記賬: 出納: 審核: 制證:

          表2-5 收 款 憑 證

          借: 年 月 日 字 號

          摘 要 貸方一級科目 明細科目 金 額 附件張

          合 計

          記賬: 出納: 審核: 制證:

          表2-6 付 款 憑 證

          貸: 年 月 日 字 號

          摘 要 借方一級科目 明細科目 金 額 附件張

          合 計

          記賬: 出納: 審核: 制證:

          表2-7 轉(zhuǎn) 賬 憑 證

          年 月 日 字 號

          摘 要 借方科目 貸方科目 附件張

          一級科目 明細科目 一級科目 明細科目

          合 計記賬: 出納: 審核: 制證:

          表2-8 匯 總 記 賬 憑 證

          年 月 日 匯字 號

          借方科目 金 額 貸方科目 金 額 附件張

          合計

          審核: 制表:

          表2-9 收 據(jù)

          (代收款憑證)

          借:現(xiàn)金 年 月 日 字 號

          付款單位或人員 附件張

          收款事由: 數(shù)量 金額

          合計

          收款人: 審核: 制證: 出納:

          表2-10 借款單(代付款憑證)

          借款單位 借款人姓名 附件張

          借款事由

          摘 要 借方科目 金額 領(lǐng)導(dǎo)批示

          一級科目 二級科目

          審核: 制證: 出納:

          表2-11: 差旅費報銷單(代記賬憑證)

          年 月 日填制 字 號

          借方科目 貸方科目 金額 附件張

          姓名 出差事由

          起止時間與地點

          月 日 起點 月 日 終點 交通工具 金額 其他項目 金額

          合計金額(人民幣大寫) ¥:

          預(yù)借金額 結(jié)算后應(yīng)退 結(jié)算后補領(lǐng)

          審批: 財務(wù)審核: 報銷人:

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