6.總賬怎樣設置？

    總賬，又稱總分類賬，一般采用三欄式（見表2-12），也可采用雙欄式（見表2-13）、棋盤式（見表2-14），除此之外，還可結合各種形式的匯總，而采用多欄式（例如日記總賬）。其中三欄式是普遍采用的基本格式；雙欄式僅適用于期末沒有余額的虛賬戶（收入、費用等暫記性、過渡性賬戶）；棋盤式的分類賬有利于體現賬戶間的對應關系，但賬頁龐大，工作量也很大，僅適用于業務量少、運用科目也少的企業。

    表2-12 總分類賬（三欄式）

    賬戶名稱：   第 頁

    年 憑 證 摘 要 借方金額 貸方金額 借或貸 余 額

    月 日 字 號

    表2-13 總分類賬（雙欄式）

    年 月

    賬戶名稱：   第 頁

    月 日 字 號

    表2-14 總分類賬（棋盤式）

    年 月

    第 頁

    借方貸方 甲科目 乙科目 … … … 貸方余額

    甲科目

    乙科目…

    借方發生額

    貸方發生額

    月初余額 借方

    貸方

    月末余額 借方

    貸方

    7.日記賬怎樣設置？

    日記賬的主要作用是按照時間的先后順序記錄經濟業務，以保持會計資料的完整性和連續性。進行日記賬的設置工作，首先要確定其種類和數量。日記賬在不同的會計核算組織形式下，其具體用途是不同的。如果日記賬用作過賬媒介（如通用日記賬、日記總賬核算組織形式），則要求設置一個嚴密完整的序時賬簿體系，包括企業的所有經濟業務；如果日記時賬不用作過賬媒介，則不必考慮其體系的完整性，只需設置某些特種日記賬即可。通常設置的特種日記賬主要包括現金日記賬和銀行存款日記賬，極少數企業還設置銷貨日記賬和購貨日記賬。

    現金日記賬是專門記錄現金收付業務的特種日記賬，它一般由出納人員負責填寫。現金日記賬既可用作明細賬，也可用于過賬媒介。在現金收付業務較多的企業，也可分別設置現金收入日記賬和現金支出日記賬，它們只能是單欄式的日記賬；現金日記賬還可設置成三欄式的日記賬（分別見表2-15、表2-16、表2-17）。除非企業現金收付業務特別繁多，一般情況下，只設置三欄式的現金日記賬。

    表2-15 現金收入日記賬

    年 月

    借方科目：現金 第 頁

    年 憑 證 摘 要 貸方科目 金 額

    月 日 字 號

    表2-16 現金支出日記賬

    年 月

    貸方科目：現金 第 頁

    年 憑 證 摘 要 借方科目 金 額

    月 日 字 號

    表2-17 現金日記賬

    年 月 第 頁

    年 憑證 摘 要 支票號 對方科目 借方金額 貸方金額 余 額

    月 日 字 號

    銀行存款日記賬是用來記錄銀行存款收付業務的特種日記賬。其設計方法與現金日記賬基本相同，但須將賬簿名稱分別改為“銀行存款收入日記賬”、“銀行存款付出日記賬”和“銀行存款日記賬”，并將前兩種賬頁左上角的科目名稱改為“銀行存款”。而且一般應相應增加每筆存款收支業務所采用的結算方式一欄，以便分類提供數據和據以進行查對、匯總。一般企業也只設置三欄式的銀行存款日記賬。其基本格式可參照現金日記賬，不另贅述。

    在日記賬用作過賬媒介時，必須設置普通日記賬，用以記錄全部轉賬業務，逐日逐筆進行登記。普通日記賬可以采用賬戶兩欄式，也可采用金額雙欄式，但后者更為簡便易行。

    8.明細賬怎樣設置？

    明細賬的情況更為復雜，一般格式有收發存三欄式（見表2-18）、借貸余三欄式（見表2-19）、數量金額式（見表2-20），還可根據需要設計成多欄式（見表2-21）。其中借貸余三攔式適用于一般賬戶的明細賬；數量金額式適用于實物資產的明細賬；收發存三欄式只記數量，不記金額，適用于實物資產的保管賬；多欄式明細賬則是根據經濟業務的特點和經營管理的需要，在賬頁上設置專欄，主要用于登記明細項目多、借貸方向單一的經濟業務，如采購、生產以及費用賬戶的明細賬戶，一般采用貸方多欄式，此外，本年利潤的形成和分配類的科目以及“應交稅金──應交增值稅”等科目，則需采用借貸雙方均多欄式（見表2-22的明細賬）。

    表2-18 實物保管賬

    品名： 存放地點：

    規格： 計量單位：

    年 憑 證 摘 要 收 入 發 出 結 存

    月 日 字 號

    表2-19 ××明細賬

    明細科目：

    年 憑 證 摘要 借方金額 貸方金額 借或貸 余額

    月 日 字 號

    表2-20 ××明細賬

    第 頁

    類 別 計量單位

    品名規格 存放地點

    編 號 儲備定額

    年 憑證 摘要 收 入 發 出 結 存

    月 日 字 號

    數量 單價 金額 數量 單位 金額 數量 單價 金額

    表2-21 ××明細賬 第 頁

    年 憑證 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 （ ）方分析

    月 日 字 號

    表2-22 應交增值稅明細賬

    年 月 摘要 借 方 貸 方 借或貸 余額

    月 日 字 號 合計 進項稅額 已交稅金 合計 銷項稅額 出口退稅 進項稅額轉出

    9.備查賬怎樣設置？

    備查賬簿的作用是對序時賬簿和分類賬簿進行補充說明。根據實際需要，其設計方式可以靈活機動，不拘一格。備查賬簿的設計，主要包括下列情形：

    （1）所有權對不屬于本企業，但由企業暫使用或代為保管的財產物資，應設計相應的備查賬簿，如租入固定資產登記簿，受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿等；

    （2）對同一業務需要進行多方面登記的備查賬簿，一般適用于大宗、貴重物資，如固定資產保管登記卡、使用登記卡等；

    （3）對某些出于管理上的需要，而必須予以反映的事項的備查簿，如經濟合同執行情況記錄、貸款還款情況記錄、重要空白憑證記錄等。

    備查賬簿的設計參見表2-23、表2-24、表2-25.

    表2-23 應收票據查登記簿

    種類 號數 出票日期 出票人 票面金額 到期日期 利率 付款人 承兌人 背書人 貼 現 收回 注銷 備注

    日期 貼現率 貼現額 日期 金額

    表2-24 租入固定資產登記簿

    資產名稱 規格 合同號 租出單位 租入日期 租期 租金 使用地點 備注

    表2-25 委托加工材料登記簿

    計量單位：

    材料名稱 規格 合同號 委托單位 接收數量 成品名稱 消耗定額 預計成品量

    接收日 加工日 完工日 完工量 交付日期 加工費用 備注