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商品流通企業會計制度改革的主要內容
《商品流通企業會計制度》是為了適應社會主義市場經濟發展的需要，規范和加強商品流通企業的會計核算工作，根據《企業會計準則》而制訂的。它適用于設在中華人民共和國境內的所有從事商品流通的獨立核算的商業、糧食、物資、供銷合作社、對外貿易、醫藥、石油、煙草商業和圖書發行等企業。制度共分三個部分，包括總說明、會計科目和會計報表。它與原來會計制度的區別主要有下列各點：
1．統一以《企業會計準則》為依據，使企業的會計核算更加規范。改革以后，各行各業、各種所有制的企業，會計制度趨向一致，同行業企業之間可以相互比較，便于國家宏觀控制。
2．將“資金來源一資金占用”的平衡公式改變為“資產=負債+所有者權益”，可以使所有者明確掌握企業的資產凈值和償債能力，并適應籌資渠道多元化和有利于國際交往。改革后把會計要素劃分為資產、負債、所有者權益和收入、費用、利潤六大類，統一其確認、計量和核算方法，符合國際慣例。
3．建立了資本金制度，打破了專款專用和三類資金分段平衡的資金管理體制。改革以后，企業資金不再劃分流動、固定和專用基金，而且對固定資產的報廢損失和商品價格變動所造成的損失不再沖減國家資金，以保護所有者權益，并使企業自主地合理使用資金。
4．統一以借貸記賬法代替增減記賬法，實行與國際慣例接軌。
5．統一商品流通企業的進價成本與費用的界限，擴大了核算科目和核算內容，以適應業務發展的需要。
6．改變了外幣業務核算辦法。企業所有的外幣存款和結算賬戶原來是在增加時按當時匯率（即記賬匯率）折合人民幣記賬，減少時按增加時的匯率（即賬面匯率）結賬，記賬匯率與賬面匯率的差額作為匯兌損益處理。制度改變后，外幣業務的增加或減少，都用業務發生時的牌價或業務發生當月月初的國家牌價（原則上采用中間價，下同）折合為人民幣記賬，在月份終了時，將外幣賬戶的外幣余額按月末牌價折合為人民幣，作為外匯賬戶的期末人民幣余額，調整后各外幣賬戶的人民幣余額與原賬面余額的差額作為匯兌損益。
為了進一步對外開放，推動我國國民經濟的發展，根據國務院決定，從1994年1月1日起進一步改革我國外匯管理制度，實行以市場供求為基礎的、單一的、有管理的浮動匯率制，取消外匯調劑，實現匯率并軌；并實行銀行結匯制和銀行售匯制。除外商投資企業和特定業務外，所有企業的商品交易和提供服務所取得的外匯均須按牌價全部結售給外匯指定銀行；用匯時企業可持規定憑證用人民幣到外匯指定銀行辦理兌付。
7．合理采取謹慎原則，提高企業應付風險的能力。新制度規定企業提取壞賬準備金，預提商品削價準備金，并允許對財政部批準的部分設備使用加速折舊法，體現了合理穩健的原則。
8．改變了利潤分配的核算。新制度取消了稅前分配利潤的有關規定，原則上不在稅前分配利潤，不在稅前提留各種基金。
9．簡化了會計報表。將現行會計報表簡化為國際通行的“資產負債表”、“損益表”和“現金流量表”及兩張附表，減少了原有各種附表。對內部管理使用的報表，其種類和內容可由企業自行規定。
10．做好外商投資企業和股份制試點企業在會計核算上的銜接工作。分行業的會計制度要求所有企業于1993年7月1日起施行，但外商投資企業及股份制試點企業的會計制度已發布在前，尚有某些部分尚未銜接，因此，財政部于1993年6月份作出了規定，對從事商品流通業務的外商投資企業可比照《商品流通企業會計制度》的規定設置會計科目，進行核算。對股份制試點企業的會計科目作部分改變，如將“公積金”科目分為“資本公積”和“盈余公積”科目；企業提取的公益金在“盈余公積”科目下設置明細科目核算，并取消“集體福利基金”科目等。
為了促進會計工作在維護社會主義市場經濟中的地位和作用，1985年《會計法》公布后，又經過了1993年、1999年的兩次修改。修改后的《會計法》，擴大了《會計法》的適用范圍，調整和進一步明確了會計核算和會計監督的范圍，尤其是突出了單位領導人對會計工作的領導責任和法律責任，以保證會計數據的合法、真實、正確和完整，這是做好會計工作和改革財會制度的法律保障。1994年以來，國家對財稅體制也作了重要改革，執行了以增值稅為主體的流轉稅制度，統一了企業和個人所得稅，中央財政和地方財政實行分稅制，這是為建立社會主義市場經濟體制，合理稅負，公平競爭，并確保國家財稅收入的重大改革。此外，從1994年起，國家還對外匯管理體制進行改革，實現匯率并軌，實行銀行結匯和售匯制。會計法的修改、財政稅收制度的改革，以及外匯管理體制的改革，將促進我國商業會計制度改革的進一步深化。
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