工程合同收入確認(rèn)原則

　　如果工程施工合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用。如果工程施工合同結(jié)果不能可靠地估計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理：若合同成本能夠收回的，工程合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為工程合同費(fèi)用；若合同成本不能收回的，不能收回的金額應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)立即作為工程合同費(fèi)用，不確認(rèn)收入。

　　項(xiàng)目預(yù)算人員月末應(yīng)根據(jù)實(shí)際完成的工作量編制分部分項(xiàng)工程結(jié)算書（向建設(shè)單位收取工程款的結(jié)算書），并按項(xiàng)目承包測(cè)算口徑編制項(xiàng)目預(yù)算成本分析表。

　　應(yīng)注意：

　　1 、已完工程結(jié)算工作量必須是能夠向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款。

　　2 、已完工程結(jié)算書應(yīng)有人工、各種材料定額耗用分析。

　　3 、工程合同收入、工程實(shí)際合同成本同時(shí)確認(rèn)，并同時(shí)確認(rèn)合同毛利。

　　4 、工程施工、工程結(jié)算科目平時(shí)只反映發(fā)生額不轉(zhuǎn)銷，在工程完工決算后才相互沖銷，但平時(shí)報(bào)表中，兩科目應(yīng)相抵沖，工程施工大于工程結(jié)算的差額報(bào)表中填列存貨欄；工程結(jié)算大于工程施工的差額報(bào)表中填列在預(yù)收帳款欄。

　　（一）不能夠可靠地估計(jì)工程施工合同結(jié)果的核算

　　1 、根據(jù)己完工程結(jié)算書確認(rèn)應(yīng)收工程價(jià)款

　　借：應(yīng)收帳款

　　　　貸：工程結(jié)算

　　2 、據(jù)實(shí)際成本耗用單，工程結(jié)算書，確認(rèn)合同收入，合同費(fèi)用及合同毛利

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　借或貸：工程施工——合同毛利

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　3 、計(jì)提已完工程稅金

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅金——營(yíng)業(yè)稅

　　　　　　——城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　　　其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

　　4 、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　貸：本年利潤(rùn)

　　5 、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　6 、營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　　注：1 、工程施工科目按人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、項(xiàng)目間接費(fèi)、公司間接費(fèi)、分包成本（包工包料分包成本）、工程毛利設(shè)置明細(xì)科目（同分包結(jié)算時(shí)作借：工程施工——分包成本，貸：應(yīng)付帳款——分包單位），但在報(bào)表?yè)p益表中不反映分包收入、成本、稅金。

　　2 、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本按人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、項(xiàng)目間接費(fèi)、公司間接費(fèi)、分包成本設(shè)置明細(xì)科目。

　　3 、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、項(xiàng)目間接費(fèi)、公司間接費(fèi)、分包成本、工程稅金設(shè)置明細(xì)科目。

　　4 、以上三科目為了分清各單位工程成本項(xiàng)目情況和報(bào)表編制需要均按單位工程（單個(gè)核算對(duì)象）設(shè)置明細(xì)核算。

　　5 、整體工程分包核算，駐外分公司核算參照以上核算執(zhí)行。

　　6 、分公司機(jī)關(guān)發(fā)生成本費(fèi)用先通過(guò)工程施工——間接費(fèi)進(jìn)行歸集，期末按各工程完成工作量分配進(jìn)項(xiàng)目工程施工——公司間接費(fèi)科目。

　　（二）能夠可靠估計(jì)工程施工合同結(jié)果的核算

　　此種核算方法重點(diǎn)：

　　1 、前期能夠精確估計(jì)工程實(shí)際成本（預(yù)算成本），發(fā)生的實(shí)際成本能夠按預(yù)算成本實(shí)現(xiàn)。

　　2 、工程合同收入按實(shí)際成本占預(yù)計(jì)成本百分比確定合同收入。

　　3 、當(dāng)期合同收入、實(shí)際成本、毛利均以累計(jì)進(jìn)度完成金額減前期己報(bào)進(jìn)度差額完成金額確定。

　　4 、年末把累計(jì)發(fā)生實(shí)際成本加預(yù)計(jì)而未完成的分部分項(xiàng)工程實(shí)際成

　　本同合同總收入相比較計(jì)提預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備金。

　　詳細(xì)核算過(guò)程按《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算解讀》執(zhí)行。