銀行業(yè)應(yīng)收票據(jù)的核算

來源: 編輯： 2007/04/02 15:39:31　　字體：大小

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　　應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因采用商業(yè)匯票支付方式進(jìn)行商品交易而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票按其承兌人不同分為：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；按其是否帶息分為：帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票。

　　一、應(yīng)收票據(jù)取得的核算

　　取得應(yīng)收票據(jù)時，無論是商業(yè)承兌匯票還是銀行承兌匯票，無論是帶息商業(yè)匯票還是不帶息商業(yè)匯票，均應(yīng)按其面值入賬。其賬務(wù)處理為：

　　1.因債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的應(yīng)收票據(jù)時：

　　借：應(yīng)收票據(jù)「票據(jù)的面值」

　　貸：應(yīng)收賬款

　　2.因銷售商品而收到的應(yīng)收票據(jù)時：

　　借：應(yīng)收票據(jù)「票據(jù)的面值」

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入「不含增值稅的收入」

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　二、到期收回應(yīng)收票據(jù)的核算

　　1.應(yīng)收票據(jù)到期值的計算

　　不帶息應(yīng)收票據(jù)到期值=票據(jù)面值

　　帶息應(yīng)收票據(jù)到期值=票據(jù)面值＋票據(jù)面值×票面利率×票據(jù)期限

　　下面我們主要分析帶息應(yīng)收票據(jù)到期值中票據(jù)期限的計算問題。

　　應(yīng)收票據(jù)期限有兩種表示方式：

　　一是以“天數(shù)”表示。即采用票據(jù)簽發(fā)日與到期日“算頭不算尾”或“算尾不算頭”的方法，按實(shí)際天數(shù)計算到期日。

　　例如：7月18日出票60天到期，求到期日

　　“算頭不算尾”：

　　7月：31－18＋1=14天

　　8月：31天

　　9月：15天

　　合計：60天

　　“算尾不算頭”：

　　7月：31－18=13天

　　8月：31天

　　9月：16天

　　合計：60天

　　所以到達(dá)期日為9月16日。

　　二是以“月數(shù)”表示。即票據(jù)到期日以簽發(fā)日數(shù)月后的對日計算，而不論各月是大月還是小月。例如：4月16日簽發(fā)，3個月到期的商業(yè)匯票，到期日為7月16日。如果票據(jù)簽發(fā)日為月末的最后一天。例如1月31日簽發(fā)，1個月到期的商業(yè)匯票，到期日為2月28日或29日；若2個月到期的商業(yè)匯票，到期日為3月31日；若3個月到期的商業(yè)匯票，到期日為4月30日，以此類推。

　　2.到期收回應(yīng)收票據(jù)的會計處理

　　若為不帶息商業(yè)匯票，到期收回時：

　　借：銀行存款「到期值」

　　貸：應(yīng)收票據(jù)「票據(jù)面值」

　　若為帶息商業(yè)匯票，到期收回時：

　　借：銀行存款「到期值」

　　貸：應(yīng)收票據(jù)「票據(jù)面值」

　　財務(wù)費(fèi)用「票據(jù)面值×票面得率×票據(jù)期限」

　　三、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算

　　應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計算過程可概括為以下四個步驟：

　　第一步：計算應(yīng)收票據(jù)到期值

　　第二步：計算貼現(xiàn)利息