“小金庫”是滋生腐敗和犯罪的溫床，是國家審計機關重點查處的違法違規行為。“小金庫”和經濟犯罪是一對孿生兄弟，其表現形式也是多種多樣，采取的審計方法也不盡相同，在審計實踐，總結出以下查出“小金庫”及經濟犯罪線索的九種審計方法：

    一、突擊清查保險柜

    在被審計單位沒有事先準備，沒有來得及轉移賬外現金、賬外儲蓄存折以及“小金庫”資金收支的記錄的前提下，審計人員采取突擊清查保險柜的方法，往往會取得意想不到的收獲。如在審計黃石市某單位時，審計組突擊清查了該單位財務科的保險柜，發現該單位將華中網局撥入的維護費用47萬元在賬外列收列支的證據資料。在審計另一單位時，通過清查保險柜，發現某稅務局專管員打白條收稅款的犯罪線索，迅速移交司法機關，經查明該稅務局專管員挪用稅款6萬元。對于下屬單位眾多的大型單位，審計人員應事先選定需要重點檢查的單位，集中力量在同一時間分別進行清查，以避免各單位互相通氣，影響審計效果。

    二、從銀行賬戶入手

    通過審查單位的開戶銀行，查閱開戶登記簿，特別是留意賬戶名包含被審計單位名稱的賬戶，很容易查清企業是否存在“小金庫”、“賬外賬”。如在審計某局財務科時，該單位向審計組承諾只有1個銀行賬戶，審計人員到該單位結算中心，通過查閱開戶登記簿，發現該財務科除正常的賬號外，還有“某建設資金辦公室”、“某開發公司”、“某營銷公司”、“某局監察科”等四個賬戶，審計人員順藤摸瓜，查出該財務科四個“賬外賬”金額共計3311萬元的問題。

    三、核查發票（收據）領購、使用、記帳、核銷過程

    在經常大量開具發票（收據）的單位，審計人員應認真核查該單位發票領購、使用、記帳、核銷過程，并隨機抽查一定數量的已開具發票（收據），如發現有未入賬的已開具發票（收據），即可斷定該單位存在私設“小金庫”、“賬外賬”行為。如在審計某局時，發現該局在財務領取了100本內部收據，且沒有核銷記錄，審計人員隨即對領用的收據進行了盤點，已經開具了幾十本，但財務賬上沒有一筆記賬聯，通過追查發現該局將收回的應沖轉生產成本的個人電話費27萬元，單獨存放在存折中形成“小金庫”。

    四、檢查會計人員交接記錄

    會計人員交接記錄是非常重要的審計證據能夠記錄交接過程中涉及到全部會計賬薄、資料等真實情況。認真檢查歷任會計、出納人員的交接記錄，經?？梢园l現企業違法亂紀問題的線索。如在審計某局市區分局時，審計人員突擊清查了保險柜，但沒有發現任何線索，而審計人員通過檢查出納的交接記錄，發現了一本賬外賬和兩個儲蓄存折的交接情況，進而查出了該單位的兩個“小金庫”。

    五、搜集信息資料，從外圍相關單位掌握線索

    審計人員要注意搜集審計對象的信息資料，善于在審計甲單位時，搜集掌握乙單位的信息資料，包括發票收款收據、銀行帳號、收費項目標準等，然后在審計乙單位時，根據掌握的線索資料進行追查，可以迅速地發現“小金庫”、“賬外賬”。如在審計某水泥企業時，發現某局在該企業收取了“某建設資金”和“某電廠集資款”，審計人員復印了相關資料證據；然后在對該局審計過程中，根據已取得的審計證據，迅速查出了該局“某建設資金辦公室”和“某開發公司”兩個賬外賬。

    六、對外投資審計法在對外投資審計時，一方面，查清“長期投資”、“短期投資”等投資類會計科目其投資內容的真實性，是否存在轉移資金，同時關注投資收益的回收情況，查清投資收益是否在賬上全面反映。另一方面，查清非投資類會計科目如：“其他應收款”、“應收賬款”等往來帳，是否存在具有投資的性質，追蹤其收益的收回情況。如2005年對某企業原法人代表李某經濟責任審計過程中，發現該企業往來款“應收帳款－黃石天辰公司”50萬元長期未收回，審計組通過工商注冊機關查證，該公司是由李某（法人代表李某的兒子），萬某（該企業副企業長妻子），杜某（法人代表李某的原部下）三人合伙的私營公司，該50萬元作為該公司注冊資金。同時還發現與該企業有經濟往來的另外兩家公司，是在同年同月連續注冊的三家公司，投資人中：李某（法人代表李某的兒子）投資現金79萬元、萬某（該企業副廠長妻子）投資現金89.88萬元、杜某（法人代表李某的原部下）投資現金114.4萬元、賈某（該企業副廠長已退休）投資現金212.42萬元，共計495.7萬元的巨額注冊資金來源不明，審計組向檢察機關移送了有關線索。后經檢察機關查明，該企業原法人代表李某伙同他兒子和萬某挪用公款，且采用對外投資及收益不入帳的手段侵占國有資產。

    七、往來款調查函證法

    在往來款調查函證審計時，一是對“應收帳款”、“其他應收款”等債權類會計科目審計時，注意兩個問題：第一，是否存在違規出借資金或投入資金的情況，跟蹤其利息收入、投資收益去向；第二，關注長期掛帳的情況，是否存在資金已回收，但資金未在帳面上反映的情況，可采取向債務人詢證或函證的辦法。二是對“應付帳款”、“其他應付款”等債務類會計科目審計時，關注是否存在應當屬于收益性質而掛帳的情況，進而跟蹤收益的完整性。如2000年對某廠原法人代表祁某經濟責任審計過程中，發現該廠往來款“應收帳款-無錫長達公司加工費”122.5萬元長期未收回，審計組立即通過當地審計機關向債務人詢證或函證，結果是該公司已用銀行承兌匯票和現金全額支付了122.5萬元加工費，后經檢察機關查明，該廠原法人代表祁某伙同副廠長王某和財務科長黃某共同貪污122.5萬元的犯罪事實。

    八、票據、支出單據抽查法

    在票據、支出單據抽查法時，一方面對被審計單位的票據登記簿進行檢查，核對存根聯、發票聯，查找是否存在收入不入帳；另一方面，抽查較大的支出憑證如招待費、辦公用品、燃料費等，通過對其真實性的審計，發現是否存在套取資金轉存于擅自設立的帳戶中。如2006年全省政法系統審計中，發現某市檢察院用已作廢的財務專門用章開具財政收款收據，以基建款的名義，分7次從會計核算中心帳中“經費支出”科目中，報銷套取資金154萬元，其中：120萬元轉入某建筑公司套取現金，以“童某”的戶名存入信用合作社活期存折中私存私放。

    九、大額現金收、支抽查法

    對被審計單位的大額現金收、支行為要重點關注。如2004年對某院校審計中，發現該院校某系一次性上交財務15萬元成教學費，隨即對其收費明細進行追查，發現該系自制收據收費并私設“小金庫”256萬元。2006年對某局審計中，發現該局財務科兩年內，以“稿酬”名義現金支付下屬單位廣告部586萬元，審計組對“稿酬”明細進行追查，發現該部有關人員虛報冒領，并向市紀委移送案件線索，后經紀檢機關查明，該局分管廣告部副臺長和有關人員利用虛報冒領的手段貪污、挪用公款的犯罪事實，同時還查明該局兩名縣級干部受賄的犯罪事實。

    審計實踐過程中，將以上九種方法有機地結合在一起運用，將會獲得事半功倍的審計效果。