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      國庫集中收付的賬務(wù)處理

      來源: 王琳 編輯: 2009/03/23 14:54:21  字體:

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      高薪就業(yè)

      從零基礎(chǔ)到經(jīng)理

      高薪就業(yè)
           國庫集中收付制度的實行增加了財政宏觀調(diào)控能力,如何結(jié)合會計委派制集中核算的業(yè)務(wù)特點,使會計核算中心的賬務(wù)處理方法科學(xué)化、規(guī)范化成為關(guān)鍵。 

        一、本級財政部門統(tǒng)一調(diào)度會計核算中心資金的賬務(wù)處理 

        本級財政國庫管理部門根據(jù)財政資金的儲備情況調(diào)用會計核算中心(某些地方稱“會計工作站”)“基本戶”銀行存款,需出具合法的批件和收款收據(jù)。會計核算中心建立獨立的核算體系,真實記錄與本級財政國庫管理部門發(fā)生的資金往來,代理單位的銀行存款數(shù)額則不發(fā)生變動。 

        調(diào)出時, 

        借:暫付款——財政國庫部門——明細(xì)科目(行政單位) 
          其他應(yīng)收款——財政國庫部門——明細(xì)科目(事業(yè)單位) 
          貸:銀行存款—會計站基本戶 

        調(diào)入時,作反方向會計分錄。 

        二、本級財政國庫管理部門根據(jù)各會計工作站備用金實有數(shù),核撥部門預(yù)算款項的賬務(wù)處理 

        1.本級財政國庫管理部門撥入部門指標(biāo)款時(資金沒有發(fā)生空間位置轉(zhuǎn)移),入賬依據(jù)有單位收款收據(jù)、部門預(yù)算和預(yù)算審批表。 

        行政單位會計分錄: 

        借:暫付款——財政國庫部門——明細(xì)科目 
          貸:撥入經(jīng)費——經(jīng)常性經(jīng)費 
                ——專項經(jīng)費 
       
        預(yù)算外資金收入 

        事業(yè)單位會計分錄: 

        借:其他應(yīng)收款——財政國庫部門——明細(xì)科目 
          貸:財政補貼收入 
            撥入專款 
            事業(yè)收入——財政專戶撥款 

        2.發(fā)生支出項目交由本級財政國庫管理部門直接支付時,入賬依據(jù)有發(fā)票、合同和工資表等。 

        行政單位會計分錄: 

        借:經(jīng)費支出——經(jīng)常性支出 
              ——專項支出 
          預(yù)算外支出 
          貸:暫付款——財政國庫部門 
               ——明細(xì)科目 

        屬于固定資產(chǎn)的借固定資產(chǎn),貸固定基金。 

        事業(yè)單位會計分錄: 

        借:事業(yè)支出 
          專款支出 
          貸:其他應(yīng)收款——財政國庫部門——明細(xì)科目 

        屬于固定資產(chǎn)的借固定資產(chǎn),貸固定基金 

        3.授權(quán)會計核算中心支付時,入賬依據(jù)有發(fā)票、合同和其他支出資料等。 

        行政單位會計分錄: 

        借:經(jīng)費支出——經(jīng)常性支出 
              ——專款支出 
          預(yù)算外支出 
          貸:銀行存款——基本戶存款 

        屬于固定資產(chǎn)的借固定資產(chǎn),貸固定基金。 

        事業(yè)單位會計分錄: 

        借:事業(yè)支出 
          專款支出 
          貸:銀行存款——基本戶存款 

        4.本級財政國庫管理部門通過銀行劃入上述部門預(yù)算指標(biāo)款項時 

        借:銀行存款——基本戶存款 
          貸:暫付款——財政國庫部門 
               ——明細(xì)科目 
            其他應(yīng)收款——財政國庫部門——明細(xì)科目(事業(yè)單位)
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