工業企業會計實務：會計報表（一）

來源: 編輯： 2006/05/16 11:14:49　　字體：大小

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　　一、報表的種類和編制要求

　　工業企業會計報表是工業企業根據日常核算資料定期編制，總括反映企業財務成本計劃的執行情況的報告文件。

　　1.會計報表的種類

　　工業會計報表按反映的經濟內容可分為資產負債表、損益表、財務狀況變動表、利潤分配表、主營業務收支明細表。

　　2.編制會計報表的基本要求

　　企業應在規定時間內編報月報、季度、年度會計報表，做到手續齊備，數字真實，計算準確，內容完整，說明清楚，報送及時，不得為了趕編報表提前結賬，不得任意估計數字，嚴禁弄虛作假，篡改數字。各種會計報表之間，各項目之間，凡有對應關系的數字，應該相互一致。本期報表與上期報表之間有關的數字應相互銜接。各個年度會計報表中各項的內容和核算方法如有變動，應在年度會計報表中加以說明。各種會計報表中所規定的補充資料，都要填列齊全，并應填列最后核定的數字，未經核定的，應填列最后上報的數字。會計報表應由單位領導、總會計師和會計主管人員審閱，并簽名或蓋章。按規定報送有關部門的會計報表，要裝訂成冊，加蓋公章。報出的會計報表如發現錯誤，應及時辦理訂正手續。除更正本單位留存的報表外，并應同時通知接受報表的單位更正，錯誤較多的，應重新編報。企業的季度、年度會計報表應附送財務情況說明書。企業的會計報表應報送開戶銀行、財稅機關和上級主管部門各一份。

　　二、資產負債表的內容及編制說明

　　資產負債表是反映企業月末、年末全部資產、負債和所有者權益的情況報表。該表“年初數”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表“期末數”欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入本表“年初數”欄內。該表“期末數”大部分可以根據各賬戶的期末余額直接填列。其中一部分項目需要根據有關賬戶的期末余額合并或調整后填列。需合并、調整的項目填列方法說明如下：

　　（1）“貨幣資金”項目。反映企業庫存現金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的；合計數。本項目應根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。

　　（2）“預付款項”項目。反映企業預付給供應單位的款項，應根據“預付款項”科目的期末余額填列。如“預付款項”科目所屬有關明細科目有貸方余額的，應在“應付賬款”項目內填列。如“應付賬款”科目所屬明細科目有借方余額的，應包括在“預付賬款”項目內。

　　（3）“存貨”項目。反映企業期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的實際成本，包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產成品、分期收款發出商品等。本項目應根據“材料采購”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“產成品”、“分期收款發出商品”、“生產成本”等科目的期末借貸方余額相抵后的差額填列。

　　（4）“待攤費用”項目。反映企業已經支出但應由以后各期分期攤銷的費用。企業的開辦費、租入固定資產改良及大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用，應在本表“遞延資產”項目反映，不包括在本項目數字內。本項目應根據“待攤費用”科目的期末余額填列。“預提費用”科目期末如有借方余額，在項目內反映，增設“外匯價差”科目的企業，該科目如有借方余額，也在本項目內反映。

　　（5）“待處理流動資產凈損失”項目。反映企業在清查財產中發現的尚待批準轉銷或作其他處理的流動資產盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項目應根據“待處理財產損溢”科目所屬“待處理流動資產損溢”明細科目的期末余額填列。企業待處理的固定資產凈損失，應在本表“待處理固定資產損失”項目另行反映。

　　（6） “其他流動資產”項目。反映企業除以上流動資產項目外的其他流動資產的實際成本，應根據有關科目的期末余額填列。

　　（7）“長期投資”項目。反映企業不準備在一年內變現的投資。長期投資中，將于一年內到期的債券，應在流動資產類下“一年內到期的長期債券投資”項目單獨反映。本項目應根據“長期投資” 科目的期末余額扣除一年內到期的長期債券投資后的數額填列。

　　（8）“其他長期資產”項目。反映除以上資產以外的其他長期資產，本項目應根據有關科目的期末余額填列。

　　（9）“預收賬款”項目。反映企業預收購買單位的貨款。本項目應根據“預收賬款”科目的期末余額填列。如“預收賬款”科目所屬有關明細科目有借方余額的，應在本表“應收賬款”項目內填列；如“應收賬款”科目所屬明細科目有貸方余額的，也應包括在本項目內。

　　（10）“其他流動負債”項目。反映除以上流動負債以外的其他流動負債。本項目應根據有關科目的期末余額填列。

　　（11）“其他長期負債”項目。反映除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本項目應根據有關科目的期末余額填列。 “長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”項目中將于一年內到期的長期負債，應在本表“一年內到期的長期負債”項目內另行反映。上述長期負債各項目均應根據有關科目期末余額扣除將于一年內到期償還數后的余額填列。

　　（12）“未分配利潤”項目。反映企業尚未分配的利潤。本項目應根據“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本科目內以“—”反映。

　　三、損益表的內容及編制說明

　　損益表是反映企業在月份、年度內利潤（虧損）實現情況的報表。損益表中的各項目，根據相應賬戶中的發生額分析填列。據以計算出產品銷售利潤、營業利潤和利潤總額。

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