經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算制度

　　經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算制定

　　由于科學(xué)的日新月異，導(dǎo)致生產(chǎn)技術(shù)的不斷改良，促成了近代工業(yè)的精細(xì)分工與大量生產(chǎn)，從而引起市場(chǎng)劇烈的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)所賺取的利潤(rùn)也日趨微薄。因此近代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)將由以往“成本決定售價(jià)”的舊觀念改為“售價(jià)決定成本”的新意識(shí)。如果企業(yè)不能生產(chǎn)物美價(jià)廉的產(chǎn)品，則非但不能賺取利潤(rùn)，甚至無(wú)法繼續(xù)它的生存。所以，如何使成本降低，獲取最大利潤(rùn)乃成為企業(yè)界努力的重大課題，一般言之，降低成本不外是改良生產(chǎn)技術(shù)與提高工作效率。前者當(dāng)有賴于技術(shù)人員的努力，以及更新生產(chǎn)設(shè)備，改善工作方法和開發(fā)新而低廉的代替料源。而后者即有賴于實(shí)施有效的管理技術(shù)，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)效益最佳的管理方法，使企業(yè)所有的機(jī)能與資源獲得合理的調(diào)配與運(yùn)用。

　　本計(jì)劃即是基于后者的需要而擬訂。目的在年度開始之前，對(duì)下一年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)方針預(yù)作提示，責(zé)成各部門依據(jù)公司目標(biāo)，擬訂（或修訂）相關(guān)管理制度或改善方案，并配合年度預(yù)算的編制，預(yù)測(cè)產(chǎn)品市場(chǎng)的增減變動(dòng)，配合設(shè)定之產(chǎn)能與成本標(biāo)準(zhǔn)，擬訂年度產(chǎn)銷計(jì)劃，預(yù)估年度損益及資金的調(diào)度運(yùn)用，并做為考核各部門執(zhí)行績(jī)效的依據(jù)。通過各種標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定，事前的合理規(guī)劃，并經(jīng)由各管理階層的積極參與，以達(dá)到避免錯(cuò)誤，減少浪費(fèi)，激勵(lì)士氣，達(dá)到降低成本創(chuàng)造利潤(rùn)的目的。

　　經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

　　1總目標(biāo)：加強(qiáng)管理，研究創(chuàng)新，擴(kuò)大營(yíng)業(yè)額，控制成本，創(chuàng)造利潤(rùn)。

　　2各部門目標(biāo)：

　　（1）貿(mào)易部：

　　①充分消化現(xiàn)有產(chǎn)能。

　　②利用現(xiàn)有市場(chǎng)，購(gòu)銷相關(guān)產(chǎn)品，擴(kuò)大營(yíng)業(yè)額。

　　③銷售費(fèi)用的控制（運(yùn)輸費(fèi)用、報(bào)關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用等。）

　　④呆品處理。

　　⑤外銷成長(zhǎng)率（ ）％，年度外銷金額（ ）元。

　　（2）內(nèi)銷部：

　　①估計(jì)內(nèi)銷產(chǎn)品銷售數(shù)量，協(xié)調(diào)生產(chǎn)管理中心建立適當(dāng)庫(kù)存量。

　　②建立內(nèi)銷銷售網(wǎng)，擴(kuò)大現(xiàn)有客戶的采購(gòu)規(guī)格及數(shù)量。

　　③呆品處理。

　　④內(nèi)銷成長(zhǎng)率（ ）％，年度內(nèi)銷金額（ ）元。

　　（3）供應(yīng)部：

　　①建立機(jī)物料ABC分類，實(shí)施重點(diǎn)控制。

　　②建立各主要原物料安全庫(kù)存量，經(jīng)濟(jì)采購(gòu)量。選擇優(yōu)良供應(yīng)廠商，商訂長(zhǎng)期采購(gòu)合同；加強(qiáng)比價(jià)功能，降低采購(gòu)價(jià)格。

　　③降低平均庫(kù)存量：A料（ ）天，（ ）磅。B料（ ）天，（ ）磅。

　　機(jī)物料降低（ ）％，（ ）元。

　　（4）總務(wù)部人事科：

　　①建立員工進(jìn)用升遷，薪資考核獎(jiǎng)懲的人事制度。

　　②精簡(jiǎn)人事，控制管理費(fèi)用。

　　（5）事業(yè)關(guān)系室：

　　①建立人物出入廠管理規(guī)則。

　　②加強(qiáng)警衛(wèi)勤務(wù)訓(xùn)練。

　　（6）會(huì)計(jì)部：

　　①修訂現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度，精簡(jiǎn)作業(yè)流程，加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)功能。

　　②適時(shí)提供各項(xiàng)管理報(bào)表。

　　③強(qiáng)化現(xiàn)金預(yù)測(cè)功能，靈活資金調(diào)度。

　　④嚴(yán)格審核費(fèi)用開支，控制預(yù)算。

　　⑤每月實(shí)施存貨盤點(diǎn)。

　　（7）總經(jīng)理室（生產(chǎn)管理中心）：

　　①研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新配方。

　　②推動(dòng)或?qū)徍烁鞣N專案研究。

　　③協(xié)調(diào)產(chǎn)銷活動(dòng)，擬定或修改生產(chǎn)計(jì)劃，追蹤管理生產(chǎn)進(jìn)度；協(xié)助一、二廠調(diào)度人力，協(xié)調(diào)各中間生產(chǎn)單位，原料的調(diào)度移撥，避免產(chǎn)能閑置或停機(jī)待料，或超量生產(chǎn)。

　　④研擬人員訓(xùn)練計(jì)劃。

　　（8）一、二廠：

　　①總務(wù)：

　　a.改善員工伙食方案。

　　b.改善工作環(huán)境，照顧員工生活，加強(qiáng)福利娛樂措施。

　　②工程保全：擬訂年度機(jī)器設(shè)備維修計(jì)劃。

　　③質(zhì)管：

　　a.擬訂（修訂）質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)。

　　b.推動(dòng)QCC活動(dòng)（質(zhì)量管理圈）。

　　c.擬訂“改善提案制度”。

　　④生產(chǎn)：

　　a.嚴(yán)格管理生產(chǎn)進(jìn)度，全力完成生產(chǎn)計(jì)劃目標(biāo)。

　　b.管理原料耗用。

　　c.靈活人員調(diào)度，避免閑置人工。

　　d.機(jī)動(dòng)調(diào)撥各種原料供應(yīng)，避免停機(jī)待料。

　　e.加強(qiáng)機(jī)器修護(hù)，強(qiáng)化在職訓(xùn)練，提高生產(chǎn)效率，精減人員編制。

　　預(yù)算編制的內(nèi)容及說明

　　1.營(yíng)業(yè)計(jì)劃說明書

　　本表是貿(mào)易部與內(nèi)銷部在預(yù)算年度中營(yíng)業(yè)計(jì)劃的書面報(bào)告；內(nèi)容包括：市場(chǎng)的展望、新產(chǎn)品的開發(fā)、舊產(chǎn)品的淘汰、新客戶的開發(fā)或舊客戶的淘汰、廣告或其他銷售推廣政策、售價(jià)政策、授信及帳款回收政策、業(yè)務(wù)人員的增減異動(dòng)、銷售費(fèi)用的限制、本年度營(yíng)業(yè)方面所可能遭遇的困難及其克服對(duì)策等的說明。

　　2.客戶別銷售計(jì)劃表

　　由貿(mào)易部及內(nèi)銷部根據(jù)市場(chǎng)情況，客戶往來情況預(yù)計(jì)各客戶的銷售量，以擬訂的售價(jià)予以編制。（外銷方面如無(wú)法依客戶別預(yù)估時(shí)，則依銷售地區(qū)別預(yù)測(cè)）

　　3.產(chǎn)品別銷售計(jì)劃表

　　本表系以產(chǎn)品別為主，分內(nèi)外銷，由表二匯總編制而成。

　　4.生產(chǎn)計(jì)劃說明書

　　由一、二廠就產(chǎn)量及產(chǎn)能運(yùn)用計(jì)劃、質(zhì)量計(jì)劃、新產(chǎn)品或新技術(shù)（包括新配合）的研究開發(fā)計(jì)劃、機(jī)械修護(hù)計(jì)劃、機(jī)械淘汰更新及擴(kuò)建計(jì)劃、人員合理化計(jì)劃、成本控制計(jì)劃、本年度生產(chǎn)上所可能遭遇的困難及其克服對(duì)策等加以說明。

　　5.標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)能設(shè)定表

　　系按各生產(chǎn)部門正常編制下，主要生產(chǎn)設(shè)備的設(shè)計(jì)產(chǎn)能及生產(chǎn)效率所設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)能，做為生產(chǎn)管理中心編制產(chǎn)銷配合計(jì)劃表的參考，并做為考核實(shí)際生產(chǎn)效率的依據(jù)。

　　6.標(biāo)準(zhǔn)用料設(shè)定表

　　系各生產(chǎn)部門產(chǎn)制品每單位主要原料的標(biāo)準(zhǔn)耗用量，做為生產(chǎn)管理中心編制生產(chǎn)計(jì)劃及供應(yīng)部編制采購(gòu)計(jì)劃的參考，并做為考核原料耗用的依據(jù)。

　　7.標(biāo)準(zhǔn)人工費(fèi)用設(shè)定表

　　系各部門在標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)能下，配置的人員編制及用人費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。依性質(zhì)分為直接人工及間接人工兩項(xiàng)，俟生產(chǎn)計(jì)劃確定后，做為編制人工費(fèi)用預(yù)算及考核人工效率的依據(jù)。

　　8.標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用設(shè)定表

　　系各部門在標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)能下，耗用的電力、重油、機(jī)物料、維修費(fèi)用……等費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分為變動(dòng)及固定兩項(xiàng)。做為生產(chǎn)計(jì)劃確定后編制制造費(fèi)用預(yù)算表及考核費(fèi)用支出的依據(jù)。

　　9.服務(wù)部門費(fèi)用分?jǐn)傇O(shè)定表

　　系按費(fèi)用性質(zhì)，依服務(wù)部門提供服務(wù)的比重，分配服務(wù)部門費(fèi)用給生產(chǎn)部門的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)。

　　10.產(chǎn)銷配合計(jì)劃表

　　本表是本公司預(yù)算年度產(chǎn)銷活動(dòng)的基本報(bào)表，由總經(jīng)理室及生產(chǎn)管理中心根據(jù)營(yíng)業(yè)部門及生產(chǎn)部門提供的資料，綜合市場(chǎng)環(huán)境、生產(chǎn)狀況、制成品存貨水準(zhǔn)、及成本利潤(rùn)等因素，加以協(xié)調(diào)而編制，提經(jīng)公司預(yù)算委員會(huì)討論的年度產(chǎn)銷計(jì)劃。

　　11.生產(chǎn)計(jì)劃表

　　系生產(chǎn)管理中心依據(jù)經(jīng)核定實(shí)施的產(chǎn)銷配合計(jì)劃表內(nèi)所列各項(xiàng)產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量，而排定的各中間及最后生產(chǎn)部門產(chǎn)制品的計(jì)劃生產(chǎn)數(shù)量表，做為預(yù)算年度追蹤考核各生產(chǎn)部門生產(chǎn)進(jìn)度達(dá)成率的依據(jù)。

　　12.主要材料耗用量預(yù)算表

　　本表由生產(chǎn)部門依據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃及標(biāo)準(zhǔn)用料設(shè)定表加以匯編而成。

　　13.資材計(jì)劃說明書

　　由供應(yīng)部就庫(kù)存政策、采購(gòu)政策、付款計(jì)劃等加以說明。

　　14.主要材料采購(gòu)預(yù)算表

　　本表由供應(yīng)部依據(jù)主要材料耗用量預(yù)算表斟酌材料的合理庫(kù)存、經(jīng)濟(jì)采購(gòu)量及材料價(jià)格趨勢(shì)等予匯編，做為編制主要材料耗用成本的依據(jù)。

　　15.固定資產(chǎn)擴(kuò)建改良及專案費(fèi)用預(yù)算表

　　系供應(yīng)部根據(jù)營(yíng)業(yè)計(jì)劃說明書，生產(chǎn)計(jì)劃說明書產(chǎn)銷配合計(jì)劃表及公司預(yù)算委員會(huì)決議事項(xiàng)所編制的年度資本支出及專案支出預(yù)算與完工進(jìn)度表。

　　16.工繳匯總表

　　系一廠二廠依據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃表，標(biāo)準(zhǔn)人工費(fèi)用設(shè)定表，標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用設(shè)定表，固定資產(chǎn)擴(kuò)建改良及專案費(fèi)用預(yù)算表所編制的人工及制造費(fèi)用年度預(yù)算金額。

　　17.生產(chǎn)成本預(yù)算表

　　本表系會(huì)計(jì)部依據(jù)表十一、十二、十四、十六所編制的各產(chǎn)品直接材料、直接人工及制造費(fèi)用的總成本及單位成本預(yù)算表。

　　18.銷貨成本預(yù)算表

　　系會(huì)計(jì)部根據(jù)產(chǎn)銷配合計(jì)劃表及生產(chǎn)成本預(yù)算表，加以匯編而成。

　　19.營(yíng)業(yè)收入預(yù)算表

　　系會(huì)計(jì)部根據(jù)產(chǎn)銷配合計(jì)劃表及預(yù)估的其他收入，加以匯編而成。

　　20.推銷管理財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算表

　　系會(huì)計(jì)部參酌前年度實(shí)際開支，并依據(jù)年度營(yíng)業(yè)管理計(jì)劃所編制的推銷管理財(cái)務(wù)費(fèi)用年度預(yù)算。

　　21.損益預(yù)算表

　　系會(huì)計(jì)部依據(jù)表十八、表十九、表二十編制的年度損益預(yù)算表。

　　22.資金來源運(yùn)用表

　　系會(huì)計(jì)部根據(jù)年度產(chǎn)銷庫(kù)存計(jì)劃、資本支出計(jì)劃及債務(wù)償還計(jì)劃等資料，編制而成。

　　23.管理計(jì)劃說明書

　　由公司總務(wù)部及人事科就組織編制合理化計(jì)劃、人員增減異動(dòng)計(jì)劃、人力發(fā)展訓(xùn)練計(jì)劃、管理規(guī)章辦法的推行計(jì)劃等加以說明，以供總經(jīng)理室編寫經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及會(huì)計(jì)部編制管理費(fèi)用預(yù)算的參考。

　　24.經(jīng)營(yíng)計(jì)劃說明書

　　由總經(jīng)理室就前述有關(guān)資料，就營(yíng)業(yè)生產(chǎn)，資材管理等計(jì)劃加以綜合及摘要的說明。

　　□推行預(yù)算制度的組織

　　1.公司預(yù)算委員會(huì)：主任委員：總經(jīng)理

　　副主任委員：副總經(jīng)理
　　            委員：貿(mào)易部經(jīng)理
　　            內(nèi)銷部經(jīng)理
　　            供應(yīng)部經(jīng)理
　　            總務(wù)部經(jīng)理
　　            會(huì)計(jì)部經(jīng)理
　　            總經(jīng)理室主任
　　            生產(chǎn)管理中心主任
　　            第一廠廠長(zhǎng)
　　            第二廠廠長(zhǎng)
　　            執(zhí)行秘書：會(huì)計(jì)部副理

　　2.一廠預(yù)算委員會(huì)：主任委員：廠長(zhǎng)
　　                      委員：副廠長(zhǎng)
　　                            副廠長(zhǎng)
　　                            主任
　　                  執(zhí)行秘書：專員

　　3.二廠預(yù)算委員會(huì)：主任委員：廠長(zhǎng)
　　                      委員：副廠長(zhǎng)
　　                            副廠長(zhǎng)
　　                            主任
　　                            科長(zhǎng)
　　                            科長(zhǎng)
　　                  執(zhí)行秘書：專員

　　4預(yù)算委員會(huì)的職責(zé)：

　　（1）決定公司或各廠的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及方針。

　　（2）審查公司各部及一、二廠的初步預(yù)算并討論建議修正事項(xiàng)。

　　（3）協(xié)調(diào)各部門間的矛盾或分歧事項(xiàng)。

　　（4）預(yù)算的核準(zhǔn)。

　　（5）環(huán)境變更時(shí)，預(yù)算的修改及經(jīng)營(yíng)方針的變更。

　　（6）接受并分析預(yù)算執(zhí)行報(bào)告。

　　5.預(yù)算執(zhí)行秘書的職責(zé)：

　　（1）提供各部門編制預(yù)算所需的表單格式及進(jìn)度表等。

　　（2）提供各部門所需的生產(chǎn)、收入成本與費(fèi)用等資料以供編制預(yù)算的參考。

　　（3）匯總各部門的初步預(yù)算，提出建議事項(xiàng)，交預(yù)算委員會(huì)討論。

　　（4）督促預(yù)算編制的進(jìn)度。

　　（5）比較與分析實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的差異情況。

　　（6）勸導(dǎo)各部門切實(shí)執(zhí)行預(yù)算有關(guān)事宜。

　　（7）其他有關(guān)預(yù)算推行的策劃與聯(lián)絡(luò)事項(xiàng)。

　　預(yù)算編審程序及日程進(jìn)度

　　10月1日公司預(yù)算委員會(huì)執(zhí)行秘書著手?jǐn)M訂預(yù)算年度初步設(shè)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，及準(zhǔn)備預(yù)算編制籌備事項(xiàng)，并編成會(huì)議資料。

　　10月11日召開公司預(yù)算委員會(huì)，說明預(yù)算編制程序，頒布公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

　　12日召開一、二廠預(yù)算委員會(huì)，根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，頒布一、二廠年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，責(zé)成各部門主管著手?jǐn)M訂各項(xiàng)管理計(jì)劃大綱及完成進(jìn)度表，并設(shè)定產(chǎn)能、用料、人工及費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。

　　13日貿(mào)易部、內(nèi)銷部及一、二廠各級(jí)主管開始編制預(yù)算，總務(wù)部、人事室、事業(yè)關(guān)系室開始擬訂各項(xiàng)管理計(jì)劃大綱及完成進(jìn)度表。

　　26日總經(jīng)理室及生產(chǎn)管理中心開始編制預(yù)算。

　　公司預(yù)算委員會(huì)執(zhí)行秘書匯總各單位的初步預(yù)算及計(jì)劃大綱，做成修正案提交公司預(yù)算委員會(huì)討論。

　　11月1日召開第二次公司預(yù)算委員會(huì)，協(xié)調(diào)修正總經(jīng)理室及生產(chǎn)管理中心提報(bào)的年度產(chǎn)銷計(jì)劃。核定一、二廠提報(bào)的產(chǎn)能、用料、人工及費(fèi)用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、及各部門提報(bào)的管理計(jì)劃大綱及完成進(jìn)度表。

　　2日總經(jīng)理室、生產(chǎn)管理中心、貿(mào)易部、內(nèi)銷部根據(jù)公司預(yù)算委員會(huì)決議事項(xiàng)修正預(yù)算，一、二廠根據(jù)核定的生產(chǎn)計(jì)劃及用料標(biāo)準(zhǔn)、編制材料耗用量預(yù)算及人工制造費(fèi)用預(yù)算。各部門根據(jù)核定的管理計(jì)劃大綱及進(jìn)度表著手草擬計(jì)劃草案。

　　9日供應(yīng)部開始編制預(yù)算。

　　13日一、二廠開始編制生產(chǎn)成本預(yù)算。

　　20日會(huì)計(jì)部開始編制預(yù)算。

　　12月1日總經(jīng)理室開始編制經(jīng)營(yíng)計(jì)劃說明書。

　　5日召開第三次公司預(yù)算委員會(huì)，討論通過年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及年度預(yù)算案。

　　6日頒布年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及年度預(yù)算。

　　7日各單位開始編制下一年度元月份預(yù)算。