出納人員為了對會計要素進行核算，反映和監督企業的經濟活動，在按一定原則設置了會計科目，并按會計科目開設了賬戶之后，就需要采用一定的記賬方法將會計要素的增減變動登記在賬戶中。

　　記賬方法是指在經濟業務發生以后，如何將其記錄在賬戶中的方法。記賬方法有兩類，一類是單式記賬法，另一類是復式記賬法。顧名思義，單式記賬法是對發生經濟業務之后所產生會計要素的增減變動一般只在一個賬戶中進行記錄登記的方法，例如，用現金購買辦公用品，僅在現金賬上記錄一筆現金的減少。也有同時在現金賬與實物賬之間記錄的，但兩個賬戶之間沒有必然的聯系。這種記賬方法造成賬戶之間的記錄沒有直接的聯系，沒有相互平衡的關系，不能全面地、系統地反映經濟業務的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性、真實性。國內外只有極少數企業使用單式記賬法。復式記賬法是單式記賬法的對稱，它是在每一項經濟業務發生后需要記錄時，同時在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶中，以相等的金額進行登記的一種記賬方法。

　　與單式記賬法相比較，復式記賬法有如下兩個特點：由于對每一項經濟業務都要在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶中做記錄，根據賬戶記錄的結果，不僅可以了解每一項經濟業務的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動全面、系統地了解經濟活動的過程和結果；由于復式記賬要求相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶同時記賬，因此可以對賬戶記錄的結果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。正是因為如此，復式記賬法作為一種科學的記賬方法一直得到廣泛的運用。目前，我國的企業和行政、事業單位所采用的記賬方法，都屬于復式記賬法。

　　復式記賬方法是在市場經濟長期發展的過程中，通過會計實踐逐步形成和發展起來的。在其他一些會計方法中，如編制會計憑證和登記賬簿，都必須運用復式記賬法，進行相關反映。所以，在全部會計核算的方法體系中，復式記賬法占有重要位置。復式記賬法包括幾種具體的方法，有借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法等等。其中，借貸記賬法是世界各國普遍采用的一種記賬方法，在我國也是應用最廣泛的一種記賬方法，我國頒布的《企業會計準則》明文規定中國境內的所有企業都應該采用借貸記賬法記賬。采用借貸記賬法在相關賬戶中記錄各項經濟業務，可以清晰地表明經濟業務的來龍去脈，同時也便于試算平衡和檢查賬戶記錄的正確性。

　　借貸記賬法起源于13、14世紀的意大利。在這個時期，西方資本主義的商品經濟有了發展，在商品交換中，為了適應商業資本和借貸資本經營者管理的需要，逐步形成了借貸記賬法。“借”、“貸”二字的含義，最初是從借貸資本家的角度來解釋的，借貸資本家以經營貨幣資金的借入和貸出為主要業務，對于借進的款項，記在貸主名下，表示自身的債務增加；對于貸出的款項，則記在借主名下，表示自身的債權增加。這樣，“借”、“貸''二字分別表示債權（應收款）、債務（應付款）的變化。隨著商品經濟的發展，經濟活動的內容日趨復雜化，記錄的經濟業務也不再僅限于貨幣資金的借貸業務，而逐步擴展到財產物資、經營損益和經營資本等的增減變化。這時，為了求得記賬的一致，對于非貨幣資金借貸業務，也利用”借“、”貸“二字說明經濟業務的變化情況。因此，”借“、”貸“二字逐步失去了原來的字面含義，轉化為記賬符號，變成會計上的專門術語。到15世紀，借貸記賬法逐漸完備，被用來反映資本的存在形態和所有者權益的增減變化。與此同時，西方國家的會計學者提出了借貸記賬法的理論依據，即所謂”資產=負債十資本“的平衡公式。根據這個理論確立了借貸的記賬規則，使借貸記賬法成為一種科學的記賬方法，并為世界上許多國家廣泛采用。世界各國都采用借貸記賬法記賬，使得會計成為一種國際信息，成為一種國際商業語言。

　　下面我們重點說明借貸記賬法的理論基礎。借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號，記錄會計要素增減變動情況的一種復式記賬法。要學習借貸記賬法，必須認真掌握它的理論基礎、記賬符號、賬戶結構、記賬規則和試算平衡公式。

　　借貸記賬法的對象是會計要素的增減變動過程及其結果。這個過程及結果可用公式表示為：

　　資產=負債+所有者權益（1）

　　收入-支出=利潤（2）

　　資產=負債+所有者權益+（收入-支出）（3）

　　資產+支出=負債+所有者權益+收入（4）

　　資產-負債=所有者權益（5）

　　上述方程式可稱為會計等式，通常將（1）式稱為會計恒等式。上述會計等式主要揭示了三個方面內容：第一，會計主體內各會計要素之間的數字平衡關系。有一定數量的資產，就必然有相應數量的負債和所有者權益與之對應；反之，有一定數量的負債和所有者權益就一定有相應數量的資產與之對應。第二，各會計要素增減變化的相互聯系。在一個會計要素的項目發生變化時，在同一會計要素另一項之間，或另一類會計要素的一項也必然發生增減變化，以維持等式的平衡關系。第三，等式有關因素之間是對立統一的關系。資產、負債和所有者權益分列于等式的兩邊，左邊是資產，右邊是負債和所有者權益，形成對立統一的關系。如果各會計要素在等式一邊，必須以負號表示，如（5）式。這三個方面的內容貫穿了借貸記賬法的始終。數量平衡關系要求：每一次記賬的借方、貸方金額是平衡的；一定時期賬戶的借方、貸方的金額是平衡的；所有賬戶的借方、復式記賬的賬戶結構是什么？

　　貸方余額的合計數是平衡的。增減變化的相互聯系要求：在一個賬戶中記錄的同時必然要有另一個或兩個以上賬戶的記錄與之對應。對立統一關系要求：按相反方向記賬。從一個賬戶來看是相反方向記賬，借方記錄增加額，貸方一定記錄減少額；反之，貸方記錄增加額，借方一定記錄減少額。從等式兩邊的不同類賬戶來看，資產類賬戶是借方記錄增加額，貸方記錄減少額；與之相反，負債和所有者權益類賬戶是貸方記錄增加額，借方記錄減少額。會計等式對記賬方法的要求決定了借貸記賬法的賬戶結構、記賬規則、試算平衡的基本理論，因此說會計恒等式是借貸記賬法的理論基礎。