月末結賬心得

來源: 編輯： 2009/09/01 08:54:57　　字體：大小

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　　對于月末結賬，我想做為會計人員都是深有體會的，月末年末是我們會計人員最忙碌的時間，我們都在忙于結賬。但我想每個會計人員對于月末結賬具體都應該做哪些工作，以及從哪些邏輯關系來證明月末結賬是成功的還是有所疑惑的。本文是我個人對月末結賬的一點總結，希望可以幫助大家從實務的角度來了解月末結賬的方法和程序。

　　對于月末結賬的時點問題。從我國的會計實際來說一般月末結賬的時點都是自然月末，當然在實務中有些單位因為自身的業務量大，有自己定義結賬日的，如25日結賬等。對于這個問題，個人比較傾向于按自然月結賬。

　　原因如下：

　　1、可以于稅務同步，減少不必要的稅務風險。

　　按稅法規定是按自然月來定義稅務期間的，會計期間于稅法的不一致，按規定稅務報表就要按稅務期間進行調整，工作難度比較高。并且對于稅務核查造成困難。在實務中大多數不按稅法進行調整，造成企業的稅務風險較大。

　　2、減少因為自定結賬日產生的結賬數據時點不統一的風險。

　　在實務中很多財務數據是來自非財務部門的，由非專業的財務人員提供，對于自定義結賬日的理解可能存在偏差。有些財務比較強勢的企業可能會規定結賬日后到下月一日前運用不開具發票等手段來減少差異，但這樣無論是對企業的經營還是對稅法的遵守都是不利的。

　　第一步：先對本月所有憑證重新進行審核，仔細核對以減少差錯。月末結賬是建立在日常會計憑證的日清基礎上，要求日常的會計憑證數據和分錄準確無誤。

　　第二步：進行以下項目的賬實核對。

　　（1）現金：在結賬日末進行清盤，編制盤點表。對平現金可以證明所有分錄中有現金的分錄正確。不平應查現金日記賬和所有現金相關憑證，查清原因進行處理。

　　（2）銀行存款：對所有明細賬號編制銀行存款調節表，對平銀行賬。

　　（3）存貨：包括原材料、在產品、產成品等。在月末應進行盤點，并對盤點結果與明細賬進行核對。如有差異應查清原因進行處理。

　　第三步：核對稅務報表與應交稅金明細賬等賬戶的勾稽關系。

　　（1）運用銀行存款調節表的原理對稅務進項稅額認證清單、四小票軟件清單（包括運費、海關完稅憑證、廢舊物資、農產品收購）和企業的應交稅金-應交增值稅（進項稅額）明細賬進行核對，可以參與銀行存款調節表編制進項稅額調節表。主要調節的是在同一賬稅票中應做進項轉出的固定資產等稅法規定不可以抵扣的項目的金額、進貨退回折讓證明單的時間性差異。

　　（2）對于銷項稅額對金稅開票的銷項清單、及普通發票與無票收入清單和企業的應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）進行核對（有營業稅的單位可以核對企業收入明細賬與發票的清單，原理是一樣的）。

　　（3）對于進項稅額轉出等其他應交稅金的明細科目核對的原理是一樣的。核對平后同時編制所有稅務當月申報表。

　　第四步：查看所有明細科目余額對于有異常的方向余額的進行調整。

　　（1）對應收應付賬的核對。

　　（2）對所有明細賬與總賬進行核對。

　　（3）清查應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款有無串戶情況進行清理。

　　（4）查看應收賬款、預付賬款、其他應收款明細賬所有明細有無貸方余額，如有應查清原因進行調整。一般原因為做錯賬戶或一戶單位開了二個明細。如應收賬款貸方應調到預收賬款，預付賬款貸方應調到應付賬款，其他應收款應調到其他應付款等。同理應付賬款、預收賬款、其他應付款應清查借方余額。

　　第五步：進行月末結賬的轉賬分錄的編制：

　　（1）按權責任發生制原則計提所有費用。如工資、福利費、營業稅等。

　　（2）攤銷低值易耗品、無形資產、計提折舊、攤銷待攤費用，計提預提費用等。

　　（3）暫估材料（對于企業已入庫材料末收到發票的應建立明細臺賬）、結轉制造費用、結轉產成品成本、結轉產品銷售成本等（結合存貨盤點結果同時進行）。

　　（4）結轉本年利潤，結平所有損益類科目（具體結賬分錄可以要結合企業實際）。