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合并報表分錄總結
（一）做調整分錄
1.應享有子公司當期凈利潤（虧損做反向分錄）
借：長期股權投資
貸：投資收益
2.調成本法下分回的投資收益
借：投資收益
貸：長期股權投資（一定要與權益法在同一個年度沖回的，如果不在同一年度沖回的，不能做沖回）
3.子公司資本公積的變動（其他損益）
借或貸：長期股權投資
貸或借：資本公積
（二）做合并抵消分錄
1.借：股本（借方4個數字為已知數，文字描述、報表）
資本公積
盈余公積
未分配利潤——年末商譽（借、貸方比較得出）
貸：長期股權投資（經過調整后的數據，母公司本身的數字+剛剛做的分錄借方——剛剛做分錄的貸方）
少數股東權益（借方4個數字相加×少數股東持股比例）
營業外收入（借、貸方比較得出）
2.內部債權債券抵消（內部債權債務全部都是借負債貸債權）
借：應付票據/應付賬款/應付股利/預收賬款/其他應付款
貸：應收票據/應付賬款/應付股利/預付賬款/其他應收款
內部應收應付賬款一定要記兩年：
當年2套：
借：應付賬款
貸：應收賬款
借：應收賬款——壞賬準備（內部應收賬款計提的壞賬準備）
貸：資產減值損失
跨年3套：
借：應付賬款
貸：應收賬款
借：應收賬款——壞賬準備
貸：未分配利潤——年初（抵消分錄跨年度遇到損益項目一律換成未分配利潤——年初）
借：應收賬款——壞賬準備
貸：資產減值損失
內部應付債券與持有至到期2年當年可能3套：
借：應付債券
貸：持有至到期投資
借：投資收益
貸：財務費用（或在建工程）
借：應付利息（只有分次付息才有第3套）
貸：應收利息
跨年可能有4套：
借：應付債券
貸：持有至到期投資
借：未分配利潤——年初（如果一方是投資收益、一方是財務費用則免做第2套分錄）
貸：在建工程（或固定資產——原價）
借：投資收益
貸：財務費用（或在建工程）
借：應付利息（只有分次付息才有第3套）
貸：應收利息
（三）內部交易商品
1.本期內部交易本期實現對外銷售
借：營業收入
貸：營業成本（交易價格）
2.當期未實現對外銷售
借：營業收入
貸：營業成本（實際成本）
存貨（毛利）
3.前期內部交易，本期實現對外銷售
借：未分配利潤——年初
貸：營業成本（交易毛利）
4.前期內部交易，本期仍未實現銷售
借：未分配利潤——年初
貸：存貨（毛利）
（四）內部交易
存貨計提壞賬準備的抵消（舉例）
【例】交易價10000元，成本6000元，購貨方期末減值測試可收回7000元，（當期內部交易當期未售）
借：營業收入 10000
貸：營業成本 6000
存貨 4000
購貨方提了3000元減值準備，集團不認可
借：存貨——跌價準備 3000
貸：資產減值損失 3000
【例】交易價10000元，成本6000元，購貨方期末減值測試可收回5000元，（當期內部交易當期未售）
借：營業收入 10000
貸：營業成本 6000
存貨 4000
購貨方提了5000元減值準備，集團成本為6000元，減值1000元
借：存貨——跌價準備 4000
貸：資產減值損失 4000
隔年的將“資產減值損失”換成“未分配利潤——年初”
（五）內部固定資產交易
一方是固定資產，另一方購入仍然做固定資產
1.當年
借：營業外收入
貸：固定資產——原價
借：固定資產——累計折舊
貸：管理費用
2.跨年
借：未分配利潤——年初
貸：固定資產——原價
借：固定資產——累計折舊（前期）
貸：未分配利潤——年初
借：固定資產——累計折舊
貸：管理費用
一方是商品，一方購入做固定資產
1.當年
借：營業收入（交易價）
貸：營業成本（實際成本）
固定資產——原價（內部交易利潤）
借：固定資產——累計折舊
貸：管理費用
2.跨年3套同上（固定資產計提減值準備，與存貨一樣，要看集團是否真的計提減值了）
（六）母公司投資收益與子公司利潤分配的抵消
借：未分配利潤——年初（已知）
投資收益（子公司凈利潤×母公司持股比例，調整分錄第一個已經出現）
少數股東損益
貸：本年利潤分配——提取盈余公積（已知數，在題干中可以找出來）
本年利潤分配——應付普通股股利（已知）未分配利潤——年末（已知）
【我要糾錯】 責任編輯：zoe
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