煤炭業主要業務的記賬方法

來源: 互聯網編輯： 2011/05/12 11:34:16　　字體：大小

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　　1、采購原材料入庫：坑木、皮柴、棵子、炸藥等

　　借：原材料：——坑木

　　　　　　　　——皮柴

　　　　　　　　——棵子

　　　　　　　　——炸藥

　　　　貸：庫存現金、銀行存款

　　2、原材料的出庫：（根據每月匯總數處理：上月結存+本月購進—月末結存=本月消耗）

　　借：生產成本——原煤——制造費用——坑木

　　　　　　　　——皮柴

　　　　　　　　——棵子

　　　　　　　　——炸藥

　　　　　　　貸：原材料——坑木

　　　　　　　　　　　　——皮柴

　　　　　　　　　　　　——棵子

　　　　　　　　　　　　——炸藥

　　3、原煤生產過程中的工資、折舊費用、（水）電

　　（1）記提工資：

　　借：生產成本——原煤——直接人工

　　　　管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬

　　發放工資：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：庫存現金

　　（2）記提折舊：

　　借：生產成本——原煤——制造費用——折舊費用

　　　　貸：累計折舊

　　（3）水電費用：

　　借：生產成本——制造費用——水電費

　　　　貸：庫存現金（若有預提：貸：預提費用——水電費）

　　4、原煤入庫：（根據本月匯總出煤數量）

　　借：庫存商品——原煤

　　　　貸：生產成本——原煤——直接人工

　　　　　　　　　　——制造費用

　　5、原煤銷售：

　　借：庫存現金

　　　　貸：主營業務收入——原煤（X /1.06）

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（0.6*X）

　　注：上述計算是針對小規模納稅企業的，其中變量X 是該原煤的實際銷售額

　　6、結轉銷售成本：

　　借：主營業務成本——原煤

　　　　貸：庫存商品——原煤

　　7、稅金的計算：

　　（1）增值稅：

　　增值稅=收款 / 1.06 *0.6

　　（2）資源稅：

　　借：營業稅金及附加——資源稅

　　　　貸：應交稅費——資源稅

　　（3）城建稅：

　　城建稅=增值稅 * 7%

　　教育費及附加=增值稅 * 3%

　　借：營業稅金及附加——城建稅

　　　　　　　　　　　——教育費及附加

　　　　貸：應交稅費——城建稅

　　　　　　其他應付款——教育費及附加

　　（4）工會經費、職工教育經費、應付福利費；

　　應付福利費=工資總額*14%

　　職工教育經費=工資總額*1.5%

　　工會經費=工資總額*2%

　　借：生產成本——原煤——直接人工

　　　　管理費用——職工教育經費

　　　　　　　　——工會經費

　　　　貸：應付職工薪酬——福利費

　　　　　　　　　　　　——職工教育經費

　　　　　　　　　　　　——工會經費

【我要糾錯】責任編輯：雨非

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