一、關(guān)于財(cái)務(wù)部的報(bào)賬程序，先說說一般企業(yè)常規(guī)的做法：

　　1. 報(bào)銷單據(jù)報(bào)財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)初審，合格后到總經(jīng)理；

　　2. 總經(jīng)理簽字同意后，到會計(jì)，會計(jì)做記賬憑證；

　　3. 記賬憑證（或現(xiàn)付憑證）由會計(jì)遞交給報(bào)銷人；

　　4. 報(bào)銷人拿記賬憑證給出納報(bào)銷；

　　5. 出納記日記賬；

　　6. 出納付款；

　　7. 出納把記賬憑證返回給會計(jì)，會計(jì)登記明細(xì)賬。

　　這種操作程序，是常規(guī)的規(guī)范程序，能夠達(dá)到會計(jì)和出納相互監(jiān)督的目的，起到控制住資金的作用。但明顯的缺點(diǎn)是，工作效率特別低，嚴(yán)重的甚至?xí)绊懙綐I(yè)務(wù)的開展，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部和業(yè)務(wù)部產(chǎn)生矛盾。原因有兩個(gè)方面：

　　1. 會計(jì)和出納兩人都必須同時(shí)在財(cái)務(wù)辦公室，兩人缺少任何一個(gè)都無法完成報(bào)銷或借款。這樣對于規(guī)模小，只有一個(gè)會計(jì)一個(gè)出納的企業(yè)而言，對業(yè)務(wù)的影響就非常大了。比如會計(jì)開會或報(bào)稅去了，而業(yè)務(wù)卻臨時(shí)緊急需要借款或者報(bào)銷時(shí)。

　　2. 在報(bào)銷的過程當(dāng)中，會計(jì)要做記賬憑證，出納要登賬，報(bào)銷時(shí)間就會非常長。如果幾個(gè)業(yè)務(wù)人員同時(shí)報(bào)銷，而且每人報(bào)銷的單據(jù)又比較多時(shí)，那么等候的時(shí)間就更長。而有的業(yè)務(wù)人員的時(shí)間是非常緊迫的，這樣就很容易造成業(yè)務(wù)部門對財(cái)務(wù)部門的不滿。

　　二、對財(cái)務(wù)規(guī)范化的認(rèn)識：

　　通常我們說財(cái)務(wù)操作規(guī)范不規(guī)范，往往都是以教科書上說的方法，或者過去習(xí)慣的做法為標(biāo)準(zhǔn)來做判斷。而事實(shí)上，不論教科書上規(guī)定的也好，過去習(xí)慣的做法也好，都是前人根據(jù)當(dāng)時(shí)的情況總結(jié)歸納后，人為地規(guī)定的，目的都是為了達(dá)到監(jiān)督、控制資金的目的，在當(dāng)時(shí)是符合當(dāng)時(shí)的情況的。我認(rèn)為，只要達(dá)到了控制住資金的目的，保障了資金的安全，那么任何操作方法都可以說是規(guī)范的做法。而且隨著電腦的使用和財(cái)務(wù)軟件的逐步完善，過去的習(xí)慣操作手段，也應(yīng)該隨著新的工具的使用而不斷調(diào)整。

　　三、提高財(cái)務(wù)報(bào)賬效率的程序和方法：

　　由于上述的操作方法給業(yè)務(wù)的開展帶來了不便，效率相對低下，因此就有必要對程序進(jìn)行調(diào)整，既要達(dá)到控制住資金的目的，又要提高工作效率。

　　如下就是我從第一次做財(cái)務(wù)主管開始，就一直使用的操作程序，也許已經(jīng)有很多企業(yè)也在用這種程序，但我相信，還有很多企業(yè)還在用上面說到的程序，所以這里提供出來，給部分有心改變過去做法的人和初涉財(cái)務(wù)管理的人員提供些參考：

　　1.發(fā)票等粘貼《報(bào)銷審批單》后，先由部門經(jīng)理或主管簽字，再到財(cái)務(wù)，會計(jì)初審，合格后，財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核簽字，再到總經(jīng)理，總經(jīng)理簽字后，直接到出納，出納付款。

　　2. 出納付款后，直接根據(jù)《報(bào)銷審批單》登記日記賬（也就是流水賬，這個(gè)不需要會計(jì)科目的）。出納登賬可以在報(bào)銷完畢時(shí)登，也可以在沒有其他業(yè)務(wù)比較空閑時(shí)集中登。一般要求每天下班前登記完畢，方便第二天報(bào)出資金日報(bào)表。

　　3. 出納一周或半月一次，把單據(jù)傳遞給會計(jì)。會計(jì)填制記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。（出納傳遞前，在單據(jù)右上角自己編一個(gè)出納流水號，方便和會計(jì)交接和查找）。

　　4. 月末，會計(jì)用現(xiàn)金明細(xì)賬或和銀行明細(xì)賬的余額與出納的現(xiàn)金和銀行存款日記賬的余額進(jìn)行核對，核對不一致，就對查錯(cuò)在哪一筆。（有時(shí)會計(jì)錯(cuò)，有時(shí)出納錯(cuò)，不過會計(jì)錯(cuò)的時(shí)候多）。

　　5. 核對一致后，會計(jì)還要負(fù)責(zé)核對銀行對賬單的余額，目的是監(jiān)督出納。

　　四、新的程序方法的優(yōu)點(diǎn)：

　　不論是集中報(bào)銷還是臨時(shí)報(bào)銷，都可以及時(shí)進(jìn)行處理，會計(jì)也好，財(cái)務(wù)經(jīng)理也好，簽完字后，都可以隨時(shí)離開財(cái)務(wù)部。只要出納在財(cái)務(wù)辦公室，出納一個(gè)人都可以隨時(shí)結(jié)賬付款。這樣由于是先付款后記賬，辦事效率就比較高，不會影響業(yè)務(wù)的開展。而同時(shí)由于有簽字為據(jù)，出納是做不了假的。

　　這里面有一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：《報(bào)銷審批單》上面的合計(jì)數(shù)據(jù)和大寫金額絕對不允許涂改。

　　五、會計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理的方法：

　　會計(jì)做賬時(shí)，一般是按照出納的流水號順序做賬，方便對賬。不過實(shí)際操作當(dāng)中，記賬憑證號并不一定是出納的流水號。所以經(jīng)常是出納和會計(jì)是兩個(gè)號，由于單據(jù)上有流水號記錄，今后還是容易查賬的。而最后，還是要求出納再把會計(jì)的憑證號補(bǔ)登到日記賬上去，而出納的流水號，一般是在日記賬的摘要當(dāng)中注明。當(dāng)然具體的操作當(dāng)中，各自完全可以根據(jù)自己的實(shí)際情況去做，以方便對賬，提高效率為主。

　　這樣的程序，是沒有任何漏洞的。而且一旦有一方錯(cuò)誤，就容易找出來。因?yàn)槌黾{按照原始的《報(bào)銷審批單》數(shù)據(jù)記賬，而會計(jì)是按照記賬憑證數(shù)據(jù)記賬，只要有一方錯(cuò)誤，月末對賬就會有差額。而按過去的做法，如果記賬憑證做錯(cuò)了數(shù)據(jù)，會計(jì)和出納就會同時(shí)出同樣的錯(cuò)誤，就很難找出來了。（如果出納和會計(jì)同時(shí)都用財(cái)務(wù)軟件操作，會計(jì)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，還需要增加一個(gè)復(fù)核單據(jù)的程序）

　　六、需要注意的問題：

　　這里面還有一種可能的情況出現(xiàn)：出納為了省事，把相同費(fèi)用的單據(jù)合并，一周只做一筆。甚至有的會計(jì)會把借款單和報(bào)銷單混合加在一起，抵消后做賬。這就必須嚴(yán)格要求會計(jì)和出納禁止這種做法。因?yàn)榘凑諘?jì)規(guī)范來說，每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要做一筆分錄，每筆分錄，都要準(zhǔn)確反應(yīng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這樣財(cái)務(wù)才能透過賬務(wù)監(jiān)督業(yè)務(wù)，才能起到管理作用。而且詳細(xì)地記錄每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，是今后進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和預(yù)算工作的基礎(chǔ)。同時(shí)，那種做法很容易出錯(cuò)，出錯(cuò)也很難查出來。