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房地產企業(yè)裝修后出售更劃算
房地產企業(yè)在出售普通標準住宅時，如果能在可行的范圍內，先對這些新建的普通標準住宅進行裝修，則可能降低總的稅收費用。
相關政策與案例根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
譬如，某房地產開發(fā)企業(yè)建造并出售普通標準住宅，預計銷售收入為2000萬元，除“與轉讓房地產有關的稅金”以外的扣除項目金額合計為1400萬元。適用營業(yè)稅稅率為5%，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加3%，印花稅稅率為0.05%，契稅稅率為4%。
1、房地產開發(fā)企業(yè)應納各項稅費如下：
營業(yè)稅：2000×5%＝100萬元；
城市維護建設稅：100×7%＝7萬元；
教育費附加：100×3%＝3萬元；
印花稅：2000×0.05%＝1萬元。
土地增值稅：與轉讓房地產有關的稅金合計為111萬元，則扣除項目金額合計為1400+111＝1511萬元，增值額為2000-1511＝489萬元，增值額/扣除項目金額＝489/1511＝32.36%，因為50%＞32.36%＞20%，故應納土地增值稅489×30%＝146.7萬元；
房地產開發(fā)企業(yè)應納各項稅費合計為：257.7萬元。
2、購買方應承擔的契稅為：2000×4%＝80萬元。
如何籌劃房地產開發(fā)企業(yè)先對這些新建的普通標準住宅進行裝修，預計共發(fā)生裝修費用500萬元（含裝修負擔的所有稅費），然后再對外出售，售價為2500萬元（假定裝修費按成本價算）。
1、房地產開發(fā)企業(yè)應納各項稅費如下：
營業(yè)稅：2500×5%＝125萬元；
城市維護建設稅：125×7%＝8.75萬元；
教育費附加：125×3%＝3.75萬元；
印花稅：2500×0.05%＝1.25萬元。
土地增值稅：與轉讓房地產有關的稅金合計為138.75萬元。根據《關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》的規(guī)定：房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發(fā)成本，也就是說，裝修費用可以同時加計20%的扣除，則扣除項目金額合計為1400+500+138.75+500×20%＝2138.75萬元，增值額為2500-2138.75＝361.25萬元，增值額/扣除項目金額＝361.25/2138.75＝16.89%，因為16.89%＜20%，故土地增值稅免征。
房地產開發(fā)企業(yè)應納各項稅費合計為：138.75萬元。
2、購買方應承擔的契稅為：2500×4%＝100萬元。
由籌劃案例可見：房地產開發(fā)企業(yè)在籌劃后比籌劃前少繳各項稅費257.7-138.75＝118.95萬元；
購買方在籌劃后比籌劃前多繳契稅100-80＝20萬元；
購銷方合計繳納各項稅費籌劃后比籌劃前少繳（257.7+80）-（138.75+100）＝98.95萬元。
不過，需要注意的是，利用裝修費用進行稅收籌劃并不是所有情況下都能使用的，首先，它必須是房產開發(fā)企業(yè)的新建房；其次，裝修的結果必須要使增值額不超過扣除項目金額20%，否則，不僅不能降低稅費，反而會加大稅費。此外，是否裝修出售，關鍵還要看當地的市場狀況，比如，購房者是否樂意購買已裝修的住房，購房者對裝修豪華程度的承受力等因素，千萬不可一味為了免繳土地增值稅，而影響了房子的正常銷售。
責任編輯：zoe
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