存在的主要問(wèn)題

　　將收入長(zhǎng)期掛往來(lái)賬，列收列支。有的單位將上級(jí)主管部門或財(cái)政部門撥付的專項(xiàng)資金計(jì)入“暫存款”科目長(zhǎng)期掛賬，并在往來(lái)賬中列收列支各種費(fèi)用；有的單位雖然在往來(lái)賬上未體現(xiàn)支出。但將專項(xiàng)資金長(zhǎng)期掛在“暫存款”科目，造成專項(xiàng)資金已被擠占或挪用；有的單位將出租房屋租金收入或違規(guī)收費(fèi)等在往來(lái)款中掛賬，逃避納稅和監(jiān)督檢查；有的單位將繳預(yù)算款或繳財(cái)政專戶款長(zhǎng)期掛在“暫存款”科目，列收列支，隱瞞應(yīng)繳財(cái)政收入。

　　將支出長(zhǎng)期掛往來(lái)賬。未列支費(fèi)用。有的單位將職工預(yù)借的差旅費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等長(zhǎng)期掛在“暫付款”科目，不及時(shí)催促結(jié)算：有的單位發(fā)生的周轉(zhuǎn)金、押金、保證金等也常年掛在往來(lái)賬上，不及時(shí)進(jìn)行清理。上述費(fèi)用實(shí)際已經(jīng)發(fā)生，但均未在費(fèi)用中列支。

　　往來(lái)賬不及時(shí)清理。形成呆賬、死賬。有些單位由于未按財(cái)務(wù)制度規(guī)定對(duì)往來(lái)款項(xiàng)及時(shí)清理，致使有些往來(lái)款項(xiàng)的債權(quán)、債務(wù)人或單位已經(jīng)逃亡或倒閉，剩下無(wú)法收回的暫付款和無(wú)法支付的暫存款，形成呆死壞賬，仍長(zhǎng)期掛賬未予清理、核銷。

　　借用往來(lái)娘轉(zhuǎn)移資金。有的單位將本單位不方便支出的費(fèi)用通過(guò)往來(lái)賬轉(zhuǎn)入本單位職工食堂或下屬單位列支；有的單位通過(guò)“暫付款”科目將單位公款出借給個(gè)人，作為成立私企公司的注冊(cè)資本；還有的單位將本單位的賬戶出借給個(gè)人或其他單位。通過(guò)往來(lái)賬的形式為對(duì)方結(jié)算收支業(yè)務(wù)。

　　利用往來(lái)賬虛列支出，以達(dá)到平衡預(yù)算或調(diào)節(jié)收支結(jié)余等目的。有些單位年終為了平衡預(yù)算，虛列預(yù)算支出轉(zhuǎn)入“暫存款”科目掛賬。使當(dāng)年會(huì)計(jì)報(bào)表體現(xiàn)收支平衡；有的單位虛列支出，將經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入“暫存款”科目掛賬，使單位上報(bào)主管部門的會(huì)計(jì)報(bào)表中體現(xiàn)當(dāng)年年末經(jīng)費(fèi)余額減少或赤字的現(xiàn)象，于次年年初再按原路轉(zhuǎn)回；還有的單位將應(yīng)付給其他單位的款項(xiàng)，虛列支出計(jì)入“暫存款”科目掛賬，長(zhǎng)期占用應(yīng)付款項(xiàng)。

　　上述問(wèn)題導(dǎo)致一些行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)緊張，國(guó)有資產(chǎn)流失，會(huì)計(jì)資料失真，給宏觀管理帶來(lái)錯(cuò)誤信息。

　　原因及對(duì)策

　　主要原因：一是財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)和上級(jí)部門考核指標(biāo)不完善，目前的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)往來(lái)款項(xiàng)疏于管理和考核。二是財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，只記賬不理賬，特別是在財(cái)務(wù)人員更換頻繁的情況下造成財(cái)務(wù)管理工作脫節(jié)，導(dǎo)致清理核算工作不及時(shí)或無(wú)法清理、核銷。三是單位領(lǐng)導(dǎo)不重視財(cái)務(wù)管理，新官不理舊賬。四是財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度不健全。

　　對(duì)策：一是增設(shè)往來(lái)明細(xì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。在單位上報(bào)主管部門及財(cái)政部門的會(huì)計(jì)報(bào)表中增設(shè)往來(lái)明細(xì)報(bào)表，以便于上級(jí)主管部門和財(cái)政部門加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的考核和監(jiān)督。二是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)。要求財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定約束和規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性、合法性。三是增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)。單位領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的核算及清理工作給予高度重視。四是加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，建立健全財(cái)務(wù)公開(kāi)制度、債權(quán)債務(wù)追究制度等。可采取對(duì)往來(lái)款項(xiàng)定期公布、加強(qiáng)群眾監(jiān)督等措施。五是加強(qiáng)外部監(jiān)督。行政事業(yè)單位的主管部門及財(cái)政、審計(jì)部門等要加強(qiáng)對(duì)各單位往來(lái)款項(xiàng)的監(jiān)督檢查。對(duì)一些單位往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬的問(wèn)題，督促其及時(shí)清理；對(duì)利用往來(lái)賬戶隱瞞、截留收入，偷逃稅金，轉(zhuǎn)移、挪用專項(xiàng)資金等問(wèn)題，要進(jìn)行嚴(yán)肅處理。