新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
ERP對審計工作的影響及對策
ERP（“企業資源計劃”Enterprise Resources Planning的簡稱）系統，是在對企業的各種資源進行規劃和整合的基礎上，借助于先進信息技術，以財務為核心，集物流、資金流和信息流為一體，支撐企業精細化管理和規范化運作的管理信息系統。ERP系統融合了許多科學、先進的管理思想。
ERP碰撞審計力度不小
ERP系統具有雙重核心，即管理思想和信息技術。實施和應用ERP所引起的企業經營機制、管理模式、管理方法、業務流程，過程控制、組織結構、權力分配和責任劃分等方面的變化是較大的。這些變化必然對企業內部審計產生影響：影響審計環境、審計風險等審計活動的外部因素，影響審計活動本身（審計實務），影響實施審計活動的審計人員和實施標準。
一、對審計環境的影響
ERP系統以供應鏈管理作為其核心管理思想，實施ERP系統會對企業原有的管理思想與管理模式產生沖擊，需要對企業業務處理流程進行根本性地思考與徹底地重新設計，去除冗余和無效的工作環節，并在此基礎上調整企業組織結構，實現扁平化管理；需要擴大與供應商和客戶的接觸，以客戶的需求來引導企業的經營方向。ERP系統運用信息技術（如網絡技術、EDI技術、電子商務技術、數據倉庫技術、遠程通信技術等）將企業的資金流、物流和信息流進行有效集成，使企業業務過程信息化，信息處理自動化、實時化等等。這些變化將通過各自的管理權限和影響力直接或間接地對審計活動標準、執行和結果施加影響。
二、對審計風險的影響
集中性是ERP的最大特點。而數據的高度集中，容易引發新的風險：一是系統中許多不相容職責相對集中，加大了舞弊的風險；二是可能導致機密的數據被不法分子拷貝，甚至被非法篡改而不留下任何痕跡；三是系統對錯誤的處理具有重復性和連續性；四是數據傳輸和存儲故障或軟件的不完善，有使數據出現異常錯誤的可能性；五是計算機病毒的入侵和“黑客”對系統的故意破壞，以及計算機物理性能的脆弱性等等。上述因素都可能使得審計風險中的固有風險和控制風險增大。根據審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險模型，在固有風險和控制風險較高的情況下，審計人員只有通過擴大審計范圍、增加其他測試程序等措施，降低檢查風險，才能將審計風險控制在可以接受的范圍內。
三、對審計實務的影響
1、對審計范圍和對象的影響。
由于ERP系統以供應鏈管理作為其核心管理思想，企業擴大了與供應鏈兩端的供應商和客戶的聯系，并通過先進的信息技術將企業內部、有關供貨商以及其市場和客戶的物流、資金流信息集成在一起，供企業分析和決策。因此，為企業提供服務或產品的、與企業有利益往來的獨立第三方被列入審計范圍，ERP系統本身成為了審計對象。開展第三方審計，目的是保證其提供的產品或服務質量符合企業的預期質量要求，提高企業的決策和管理水平。
2、對審計內容及重點的影響。
實施ERP以后，審計的職能并沒有改變，但使審計的內容及重點發生了相應的變化。首先，針對ERP系統的安全審計越來越重要。安全審計是對企業所使用的系統、程序及所實施的經營活動的安全性進行的一種正規檢查和復核。其次，在ERP系統環境下，企業各部門所依據的是同一數據庫提供的信息，信息錄入的某一環節出現錯誤，將會產生連鎖反應，所以原始資料成為審計的重點，其內容包括經濟業務本身的合法性和真實性、原始憑證錄入工作的準確性。因此，審計工作應由事后評價向事前防范轉變，合規審計向風險審計轉變。
3、對審計線索的影響。
審計工作的過程，實質上就是不斷收集、鑒定和綜合運用審計證據的過程。而審計人員正是通過跟蹤審計線索，審核有關經濟業務和收集審計證據的。在傳統的業務活動中，交易的每一個環節都有文字記錄，都有經辦人簽字，審計線索十分清楚。但在ERP系統中，缺乏交易軌跡，如銷售環節的發貨過賬、虛擬銷售發票的生成、虛擬銷售發票的過賬都是由程序自動完成，傳統的憑證、賬簿沒有了，紙質的文字記錄消失了，取而代之的是存有電子數據處理信息的硬盤、軟盤等，這些存儲介質上的信息是計算機可讀的，肉眼可見的傳統審計線索在這里中斷、消失了，這就增加了審計調查取證的難度。
4、對審計方法和技術的影響。
在ERP系統環境下，由于大量的證據都存儲在肉眼看不到的存儲介質上，對這些證據，審計人員只能利用計算機技術進行取證。由于系統的持續運行，使得審計人員很難讓其在某一特定時間停下來接受大規模的測試，因此，采用整體檢測法、受控處理法等進行系統測試的審計方法顯得尤為重要，而且要在系統運行的同時采用在線實時的審計方式。
四、對審計人員的影響
實施ERP系統以后，由于內部控制、審計內容、審計線索、審計技術等方面的變化，決定了對審計人員要求的提高。不懂得計算機的審計人員，會因為審計線索的改變而無法跟蹤審計，會因為不懂得ERP的特點和風險而不能審查和評價其內部控制，更無法對ERP系統本身的可靠性、安全性和效率性進行評價。因此，審計人員不僅要有豐富的會計、審計理論和實務方面的知識，而且還要掌握計算。
（作者單位：中國地質大學）
責任編輯：vivien
上一篇：如何迎接ERP對審計的挑戰
下一篇：應收賬款的內部控制方法
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號