對貨幣資金的檢查，主要審查貨幣資金收付業務上是否存在貪污挪用的行為：貨幣資金的余額是否確實存在，有無亂借亂支；貨幣資金的管理是否符合國家規定的方針、政策、法令、制度；有無違反財經紀律、私設小錢柜、搞賬外賬的情況存在。其主要內容一般有：內部控制制度的檢查，現金的檢查，銀行存款的檢查，其他貨幣資金的檢查。

　　內部控制制度的檢查

　　對內部控制制度的檢查，一般有查閱法、詢問法、測試法等方法。

　　〔查閱法〕是以對企業管理制度進行審閱來判定企業內部控制制度完備程度，分析企業管理的薄弱環節，確定檢查范圍和重點的一種檢查方法。任何一個企業總有一套管理的制度，或者成文的，或者不成文的。這些管理制度中有關財產、物資、財力、資金等等收付交接管理方面的規章制度，常常體現著內部控制制度的原則。例如，要檢查企業材料收發面的內部控制制度， 可以先查閱企業材料管理制度。

　　〔詢問法〕是通過廣泛的調查了解，判定企業內部控制制度是否完備的一種檢查方法。詢問法具體實施包括編制詢問提綱、提出問題、記錄答案等環節。

　　〔測試法〕是指深入實地進行觀察核實，看內部控制制度在實際操作時執行如何，通過憑證審核和實地觀察核實兩種途徑。主要進行審查4 個方面的問題。

　　1.要注意企業所制定的內部控制制度是否在實際工作中貫徹執行；

　　2.要了解這些內部控制制度由誰執行，是否由不適宜于擔任該項工作的人員兼任，例如出納人員兼任會計，物資管理人員兼管登記賬冊等；

　　3.要了解這些內部控制制度是怎樣執行的；

　　4. 還要注意經濟業務的性質及其金額的大小在處理時有無區別，這種區別是否恰當。

　　現金收支業務的檢查

　　（一）現金收入業務的檢查

　　審查現金收入業務，應對自制的收據存退逐筆與現金日記賬核對，再以記賬憑證與現金日記賬核對。核對時應注意以下幾點：所有的收據存根應統統收集起來，注意其中未使用過的收據，是否妥善保存，有無缺頁，號碼是否相符；已使用過的收據存根，號碼是否連續，有無缺頁；作廢的收據是否蓋有作廢的戳記，并粘附在存根上；有無不給收據而收現金的情況。如發現有這種情況，應進一步查明哪一些業務是這樣處理的。對這些業務的現金收入，要進一步審查，以發現是否有營私舞弊和違法亂紀的情況；有無賬上的收據號碼是存根上所沒有的。如發現這一情況，說明收據存根沒有收齊，應進一步追查原因：收據的抬頭、日期、摘要、金額是否有涂改現象，復寫的字跡是否一致，以防止正本與存根不相符；收據日期與入賬日期是否相近， 如果相距過遠，應查明原因；收入金額是否超過國家現金管理規定的限額， 如超出過大，應追查原因。現金收入業務憑證有時是由外單位出具證明，直接作記賬原始憑證的。比如賣廢報紙，就可以用廢品收購站的收購單為記賬的原始證明入賬。對這類業務一方面要注意憑證是否未入賬，款項被經辦人私吞；另一方面要注意審查憑證的抬頭是否與本單位的名稱相符；憑證上的摘要、物品名稱是否與本單位的業務有關；憑證是否有涂改的跡象；原始憑證的金額與記賬憑證的金額是否相符等。

　　（二）現金支付業務的檢查

　　現金支付業務的檢查主要包括現金支付范圍的檢查、現金支付憑證的檢查、現金支付的原始憑證與記賬憑證的核對等。

　　1.現金支付范圍的檢查

　　按照國家《現金管理暫行條例》規定，工業企業只能在下列范圍內使用現金；支付給職工的工資、津貼；個人勞務報酬：根據國家規定頒發給個人的各種獎金；各種勞務、福利費用以及國家規定的個人的其他支出；向個人收購農副產品及其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費用；結算起點以下的零星支出（結算起點1000 元）；中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

　　2.現金支付憑證的檢查

　　分外來和自制原始憑證的審查兩種：

　　（1）外來原始憑證大體上有發票和收據兩種。審查外來發票的要點：

　　①發票簽發單位的名稱；

　　②發票的號碼；

　　③發票上的單位圖章、銀貨兩訖圖章是否清晰；

　　④有時查到的是副發票，則應查清為什么用副發票付款；

　　⑤發票的金額計算是否正確，大寫與小寫數字是否相符。如果算錯、寫錯，要查清以后有無退款或補款的情況；

　　⑥發票上的字跡，不論是抬頭、日期、品名、數量、單價、金額都要仔細審閱，有無涂改痕跡。復寫的字跡和顏色是否一致，要正面和反面都仔細地審閱一遍。發現有任何可疑之處，都應進一步查清；

　　⑦發票上簽發單位應具備的手續，根據發票上的說明，是否都已辦妥：

　　⑧發票上的抬頭是否與本單位名稱相符：

　　⑨發票上的日期，是否與實際付款的日期相近。如果相距很大，應查清是什么原因才延遲付款或延遲報銷；

　　⑩發票上的物品，是否確為本單位所需用，是否經過有關人員驗收：

　　（11）發票上物品的數量是否經過計量驗收，如有短少，是否追究責任？ 物品的質量是否與檢驗相符，如有不符，應進一步查明原因：

　　（12）購買物品是否屬于控購物品，是否經過批準。外來收據的檢查，一般應注意以下幾點：

　　①支付貨款都應該使用發票。如果發現用收據支付貨款時，應查明不使用發票的原因；

　　②對收據的單位名稱、地址、號碼、單位圖章、日期、金額、收款內容、收據手續是否完備等，應與發票一樣進行審閱：

　　③如果收據注明用轉賬結算的應查明不用轉用現金支付的原因；

　　④收據項目是否符合財經制度和國家有關規定。是否有亂攤派、亂收費、亂罰款的現象。

　　（2）自制的付款原始憑證一般有支款單和工資單兩種。審查時，應注意以下幾點：

　　①領收款項的職工所出具的自制憑證，是否確系職工本人親自簽收。如由別人代收，則應注意本人是否確實收到，如有可疑之處，應作進一步核實， 防止虛報冒領；

　　②各項支付款項的標準是否符合國家財務制度和人事勞動制度的規定。有無超標發放或政策未落實到位的情況；

　　③對于支付臨時工的工資憑證，應注意臨時工人的使用是否符合政策， 還要審閱臨時工的考勤記錄，注意臨時工人員是否確實存在而不是冒領或虛報。在審查付款原始憑證時，還需注意有沒有“白條子”。

　　（三）庫存現金的檢查

　　主要是查明庫存是否確實存在，是否有被挪用侵占或白條抵庫的現象， 庫存現金額是否符合現金管理制度的規定。是否庫存過多，超過規定限額； 是否將現金收入及時存入銀行；現金收付業務是否及時登記入賬等。檢查時應注意4 個方面的問題：要摸清出納人員銀箱中的庫存現金以外，是否還有庫存現金存放在有現金支付業務的其他部門和其他人員手里。對所有現金保管人員應進行一次預先不進行任何通知的查點，以防臨時抵補湊數，彌補漏洞。查點庫存現金時，常常會碰到白條抵庫的情況。應查明原因，防止出納人員挪用公款、私借公款和公款私存等。

　　（四）現金日記賬與記賬憑證的核對

　　應將記賬憑證與現金日記賬作進一步核對。審核其是否按日結出余額， 是否出現余額紅字的情況。如有則說明企業現金肯定還有其他來源，或者是當天收入現金沒有入賬，或者是出納人員同時兼管其他現金如賣餐證、食堂備用金、工會經費等，需作進一步檢查。還應注意每天結余額是否超過人民銀行核定的庫存現金限額，現金收入是否按規定及時存入銀行，是否存在坐支情況。

　　銀行存款的檢查

　　（1）銀行存款檢查的主要內容

　　①審查和確定銀行存款的實存數：通過審查企業是否按銀行規定進行開戶和管理，按會計法規要求組織核算，揭示差錯和失誤，反映結存情況及其合理性；②審查銀行存款收入和付出事項的真實性、正確性和合法性：通過賬賬、賬證核對及對賬項內容的審查，揭示各種弊端，維護財經紀律，保護財產安全；③審查銀行存款業務是否嚴格遵守結算的紀律，分析銀行存款變動規律，促使企業合理使用資金。

　　（2）銀行存款實存數額的審查

　　在查明企業向銀行開立結算戶的手續符合規定，賬目設置符合會計制度要求的基礎上，要求被檢查企業把截止檢查前一日的銀行存款收付憑證全部記入銀行存款日記賬，并直接加計累計數，結出銀行存款結余額； 到企業開戶銀行取得截止檢查前一日的銀行對賬單； 根據銀行對賬單和企業銀行存款日記賬，編制銀行存款余額登記表。經過上述賬項的核對，如果本企業總分類賬與銀行存款日記賬余額相符，企業銀行存款日記賬余額又與經過調節的銀行對賬單所列數額相符，即證明銀行存款賬面結余額是正確的；反映了所列結存情況。如有不符，應追查原因和責任，看是否有漏列未達賬項，還是工作上失誤及其他原因造成的。

　　（3）銀行存款收付事項的真實性、正確性和合法性的審查

　　抽查一定時期的銀行存款收付業務是否都是以合法的記賬憑證和原始憑證進行登記的；憑證是否完全，手續是否完備。抽查一定時期銀行存款日記賬的對應科目的記錄，是否與對方科目記錄

　　一致；對以送款單存入銀行的現金和支票，應查明各項業務收入是否合法。有無違法經營；有無違反規定出賣固定資產；有無出借銀行賬戶代不法分子結算貸款或套取現金；有無截留銷貨款，私設“小金庫”以及其他違法行為。對銀行自動撥入的款項，應查明借款的轉入是否及時，托收貨款業務是否合法，款項收賬是否及時； 使用支票支付貨款或提取現金時，應查明開出的支票是否符合銀行規定支票使用辦法。在審查用支票購買財產物資時，除審查記賬憑證、支票存根、供貨單位發票、收貨部門驗收單等內容外，還應審查單位主管、經辦人員、驗收人的簽名或蓋章。使用支票支付費用時，應根據賬上記錄和憑證所列內容，查明有無瞞報、虛報行為和違反成本管理條件規定的范圍和費用開支標準等問題。

　　其他貨幣資金的檢查

　　其他貨幣資金一般包括外埠存款、信用證存款、在途貨幣資金等幾種。對其他貨幣資金的審查既有與現金和銀行存款的相同之處，又有其特殊的方面。下面分別簡要介紹如下：

　　（1）外埠存款：檢查主要應注意：匯出的款項，是否是為采購需要，數額是否適當；支用的款項，是否為采購所用，有無其他方面支付和私自挪用的情況；采購結束后，賬款是否及時結算清楚，多余款項是否及時退回；有否代他人收付款項；有無帶大量現金采購的情況等等。

　　（2）信用證存款：主要看該采購業務是否正常，是否按期供貨，是否及時結算。

　　（3）在途貨幣資金：主要是審定是否真實存在，下月初是否及時收到。