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未來實施XBRL應引入審計
根據此前財政部、證監會聯合發出的《關于企業會計準則通用分類標準實施若干事項的通知》，首批實施的具有證券期貨相關業務資格的會計師事務所，應當在今年6月30日之前，按照通用分類標準對其A股主板上市公司審計客戶編制的XBRL2010年度財務報告實例文檔和擴展分類標準，通過注冊會計師行業管理系統向財政部報備。
作為一項復雜的系統工程，XBRL是會計信息化工作的關鍵環節。基于XBRL在我國上市公司的全面推行，會計師事務所作為財務報告供應鏈的參與者之一，勢必會受到這一新技術的影響。
會計師事務所在推廣XBRL過程中能提供哪些具體的服務？在信息化環境下，如何保障以XBRL格式表述的企業財務報告的合法、合規、準確？就上述問題，《中國會計報》記者日前采訪到畢馬威華振會計師事務所合伙人芮懷漣。
事務所扮演什么角色
“XBRL是一種用于商業信息交換的標準語言，它具有易于獲取、以市場為導向、開放性和國際化等特點，它提供了一種信息模型，允許采用商業報告通常要求的表述方式。”芮懷漣說，“由于XBRL是一種用于商業報告的工具，因此它對于企業的影響大于對會計師事務所的影響，事務所的專業人員將為審計客戶提供建議和咨詢服務，以協助其使用XBRL格式提供財務信息，并提供有關財務信息映射到XBRL的培訓。”目前，會計師事務所未被要求使用XBRL對自身的信息進行報告，因此，事務所的角色在于如何為審計客戶提供協助。
據介紹，畢馬威華振會計師事務所在XBRL領域的具體任務包括以下幾點：一是與管理層討論XBRL的基本概念、要求、實施過程及時間表；二是識別XBRL提供商及可選擇的服務方案，并協助管理層評估這些可選方案；三是識別實施XBRL和創建XBRL文檔時應考慮的事項，包括就客戶的方案提出總體的建議和反饋（可能不會制定實施方案，但可能會對客戶的方案提出意見）；四是協助客戶了解在選擇標簽時通常應考慮的事項；五是分析客戶目前的有關XBRL數據準備的流程和系統與最佳方案或參考資料之間的差距。
在XBRL的“翻譯”過程中引入審計
2009年4月，北卡羅來納州立大學管理學院會計系進行的一項研究對2006年參與美國證監會自愿報備項目的22家企業所報備的XBRL信息的準確性進行了評估。XBRL報備信息與10-K表(Forms10-K)的對比結果顯示了XBRL信息在金額、標簽及分類在內的諸多錯誤。
該研究認為，考慮到XBRL數據是計算機可自動讀取的信息，使用者不能直觀地意識到這些錯誤（尤其是在使用XBRL分析軟件時），因此這些錯誤的性質是非常嚴重的。
“作為美國證監會的前任監管人員，我關注XBRL的采用和實施已經有一段時間了。我個人認為，XBRL在財務報告領域的普及，最大的挑戰在于使用XBRL報備信息的準確性。”芮懷漣說。
在信息處理、信息披露計算機化的條件下，XBRL系統的處理是否合法，提供的信息是否正確、可靠，都取決于能否對XBRL系統的監督與控制能力。
“我認為，要求審計師對將財務數據映射到XBRL格式信息之間的過程提供保證是必要的，監管者也應該考慮將對這一過程的審計視為必需的程序，否則XBRL數據的使用者可能會被不準確的財務信息所誤導。”芮懷漣說。“單純從技術環節來看，XBRL引入財務報告，意味著企業要構建與其業務和財務報告活動相適應的XBRL報告流程，并將傳統的財務報告信息映射到XBRL數據上。與此前的電子計算機財務報告系統用于財務報表編制一樣，審計師需要對企業的這一過程提供保證。當然，在XBRL實施之初，往往需要暫時豁免審計師的這一責任，以便為相關各方都提供充裕的時間來掌握XBRL”。
至今，國際上尚沒有關于審計師執行此類工作的審計或者鑒證準則，也沒有國際的監管機構要求企業讓它們的審計師執行相關的審計或者鑒證工作。為此，芮懷漣建議在XBRL的“翻譯”過程中適時引入審計師審計，以對XBRL系統的可靠性進行評價與監督。
【我要糾錯】 責任編輯：雨非
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