委托進口免稅設備時，代理公司應如何開具增值稅發票？

來源: 正保會計網校編輯：muyanhua 2025/07/28 15:40:12　字體：大小

問：委托代理公司代理進口一臺免征進口環節增值稅的設備，代理公司對于該設備應如何開具發票？

答：《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）第八條規定，納稅人代理進口按規定免征進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項，不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票。

《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）第九條第（十一）項規定，增加6“未發生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形。

“未發生銷售行為的不征稅項目”下設601 “預付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發的房地產項目預收款”、603 “已申報繳納營業稅未開票補開票”。

使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼，發票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發票。

目前增值稅開票系統里共16項不征稅項目，代理公司開具發票時應使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼，選擇“609 代理進口免稅貨物貨款”，發票稅率欄應填寫“不征稅”，只能開具普通發票。

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