境外不動產租賃合同是否需要在境內繳納印花稅

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2025/10/10 14:38:32　字體：大小

在本周的財稅咨詢答疑過程中，有會員企業的財務人員咨詢：境內的甲公司由于在境外開展業務的需要，跟境外乙公司簽訂了一個在當地租賃辦公室的合同，那么雙方簽訂的這個境外不動產的租賃合同，境內的甲公司在國內是否需要申報繳納印花稅呢？

我們先來看一下印花稅相關的政策規定。

1、印花稅法規定

根據《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）第一條規定，在中華人民共和國境外書立在境內使用的應稅憑證的單位和個人，應當依照本法規定繳納印花稅。

2、財政部稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的規定

根據《財政部稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》（財政部稅務總局公告2022年第22號）第二條第一款規定，在中華人民共和國境外書立在境內使用的應稅憑證，應當按規定繳納印花稅。包括以下幾種情形：
1.應稅憑證的標的為不動產的，該不動產在境內；
2.應稅憑證的標的為股權的，該股權為中國居民企業的股權；
3.應稅憑證的標的為動產或者商標專用權、著作權、專利權、專有技術使用權的，其銷售方或者購買方在境內，但不包括境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的動產或者商標專用權、著作權、專利權、專有技術使用權；
4.應稅憑證的標的為服務的，其提供方或者接受方在境內，但不包括境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外發生的服務。
然后我們根據政策規定來分析一下會員企業咨詢的問題。
根據印花稅法的規定，在中華人民共和國境外書立在境內使用的應稅憑證，應當按規定繳納印花稅，對于在境內使用如何界定，按照上述2022年第22號公告規定，如果應稅憑證的標的為不動產的，該不動產在境內的屬于應該納稅的情形。由于甲公司簽訂的租賃合同標的不動產在境外，不屬于在境內使用的應稅憑證，因此不需要在國內申報繳納印花稅。
以上內容僅供參考，具體建議再跟主管稅務機構溝通確認一下。

來源：正保會計網校稅務網校原創內容，作者：顧老師（正保會計網校答疑專家），侵權必究！

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