單位購買酒水的專用發票如何進項抵扣

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來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2025/10/24 09:18:20　字體：大小

情況一：

若是單位購買酒水用于對外銷售，屬于正常銷售，這種情況下購進過程中取得的專票是允許抵扣增值稅的。

情況二：

若是單位購買酒水用于對外贈送客戶當做禮品，屬于視同銷售，這種情況下購進過程中取得的專票是允許抵扣增值稅的。

情況三：

若是單位購買酒水用于對外投資，屬于視同銷售，這種情況下購進過程中取得的專票是允許抵扣增值稅的。

情況四：

若是單位購買酒水用于股東分紅，屬于視同銷售，這種情況下購進過程中取得的專票是允許抵扣增值稅的。

參考：
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規定：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；
（二）銷售代銷貨物；
（三）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
（四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；
（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
（六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
（七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；
（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
注意：
單位購買酒水用于個人消費或者職工福利等，屬于不得抵扣的項目，需要進項稅轉出。

參考：
《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號) 第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。
納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

來源：郝老師說會計

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