建筑服務稅目易錯易混點

來源: 正保會計網校編輯：muyanhua 2025/05/22 09:56:48　字體：大小

建筑服務，是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業的業務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。實操中，對于建筑服務稅目選擇時，大家有如下常見易錯易混點需要注意：

一：僅提供設備安裝時，選擇什么稅目？

依據財稅2016年36號文附件1后附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》的規定：“安裝服務，是指生產設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫療實驗設備以及其他各種設備、設施的裝配、安置工程作業，包括與被安裝設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業，以及被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。”

所以，僅提供設備安裝時，屬于建筑服務。

二：設備+設備安裝時，選擇什么稅目？

《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第42號）規定：“六、一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經按照兼營的有關規定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。”

依據上述規定，設備+設備安裝時，需要區分如下情形處理：

1.如果設備是自產的，安裝部分必須按照建筑服務納稅。

2.如果設備是外購的，銷售方已經按照兼營的有關規定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，那么安裝部分按照建筑服務納稅；如果銷售方未按照兼營的有關規定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，那么安裝部分將從銷售方的主營業務，即混合銷售處理。

三：帶有“工程”或“建筑”字眼的都屬于建筑服務？

依據財稅2016年36號文附件1后附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》：

1.工程設計，屬于文化創意服務，不屬于建筑服務。

2.工程監理，屬于鑒證咨詢服務，不屬于建筑服務。

3.建筑圖紙審核，屬于鑒證咨詢服務，不屬于建筑服務。

四：植物養護服務，選擇什么稅目？

根據《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)第五條規定，自2017年5月1日起，納稅人提供植物養護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅。

五：修繕服務、修理修配、維護保養，在稅目選擇上有什么區別？

三種服務并不相同，只有修繕服務屬于建筑服務。