存貨跌價準備的“轉回”和“結轉”

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來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2024/04/19 09:07:04　字體：大小

近日，有會員咨詢：存貨跌價準備核銷如何賬務處理？是沖減了“主營業務成本”嗎？那我們今天就圍繞“存貨跌價準備”，來看看具體處理。

一、“存貨跌價準備”的計提

會計處理：資產負債表日，存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量。即，當存貨成本低于可變現凈值時，存貨按成本計量；當存貨成本高于可變現凈值時，存貨按可變現凈值計量，同時按照成本高于可變現凈值的差額計提存貨跌價準備，計入當期損益。

案例

A公司購入庫存商品100萬元，1月末發現存在減值跡象，可變現凈值為80萬元。

借：資產減值損失 20萬元

貸：存貨跌價準備 20萬元　

提示

①影響營業利潤：營業利潤減少20萬元。

②需要納稅調整增加；屬于可抵扣暫時性；確認遞延所得稅資產5萬元（20*25%）。

二、“存貨跌價準備”的轉回

當以前減記存貨價值的影響因素變化，存貨跌價準備轉回，但轉回的金額以將存貨跌價準備的余額沖減至零為限。

案例

（接上例1）A公司2月末發現存在減值跡象消失，存貨跌價準備轉回。

借：存貨跌價準備 20萬元

貸：資產減值損失 20萬元　

提示

①影響營業利潤：營業利潤增加20萬元。

②需要納稅調整減少；屬于轉回可抵扣暫時性；轉回遞延所得稅資產5萬元（20*25%）。

三、“存貨跌價準備”的結轉

企業計提了存貨跌價準備，如果其中有部分存貨已經銷售，則企業在結轉銷售成本時，應同時結轉已對其計提的存貨跌價準備。

案例

（接上例1）A公司2月將存貨全部，存貨跌價準備也需要結轉。

借：主營業務成本/其他業務成本 80

存貨跌價準備 20

貸：庫存商品 100

提示

①影響營業利潤：此時并不影響利潤。

②需要納稅調整減少；屬于轉回可抵扣暫時性；轉回遞延所得稅資產5萬元（20*25%）。

來源：正保會計網校稅務網校原創內容，作者：劉老師（正保會計網校答疑專家），侵權必究！

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