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2020年3月，某生產企業出口自產貨物銷售額折合人民幣2000萬元，內銷貨物不含稅銷售額800萬元。為生產貨物購進材料取得增值稅專用發票注明金額為4600萬元、稅額為598萬元，已知該企業出口貨物適用稅率為13%，出口退稅率為11%，當月取得的專用發票已勾選抵扣進項稅額，期初無留抵稅額。該公司當月出口貨物應退增值稅（ ）萬元。
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不得免征和抵扣稅額 = 出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率 - 出口貨物退稅率）
即：2000*13萬元）
當期應納增值稅稅額 = 當期銷項稅額 - （當期進項稅額 - 當期不得免征和抵扣稅額）
銷項稅額 = 800×13% = 104（萬元）
當期進項稅額 = 598 萬元
當期不得免征和抵扣稅額 = 40 萬元
則：當期應納增值稅稅額 = 104 - （598 - 40） = -454（萬元）
由于當期期末留抵稅額 454 萬元＞當期免抵退稅額
當期免抵退稅額 = 出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率
即：2000*11萬元）
所以該公司當月出口貨物應退增值稅 220 萬元。
2024 07/23 14:55
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