帶你看看如何更好的記憶繁雜多的稅法知識點

2024/08/29　　來源: 正保會計網校　　字體：大小　　打印

一聽稅法，你是不是感覺知識點繁雜多？一聽到國際稅收，你是不是感覺一個頭兩個大？那快來看看咱們注會封閉集訓班稅法老師顏秋明是如何給你解決這些問題的。根據大家反饋的2024考點，快來看看顏老師是如何給大家進行講解總結的，化繁為簡，一目了然。對于頭疼的國際稅收，考到了顏老師重點強調的，你答對了嗎？

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1、關于非居民個人和無住所居民個人所得稅政策

授課老師知識點講解：

（1）非高管無住所個人

納稅人類型			境內所得（境內工作期間）		境外所得（境外工作期間）
			境內支付或負擔	境外支付	境內支付	境外支付
非居民個人	居住累計不超過90天		√	免	×	×
	居住累計超過90天不滿183天		√	√	×	×
居民個人	居住累計滿183天的年度連續不滿6年		√	√	√	免
	居住累計滿183天的年度連續滿6年	任一年單次離境超過30天
		沒有任何一年單次離境超過30天	√	√	√	√

（2）高管無住所個人

納稅人類型			境內所得（境內工作期間）		境外所得（境外工作期間）
			境內支付或負擔	境外支付	境內支付	境外支付
非居民個人	居住累計不超過90天		√	免	√	×
	居住累計超過90天不滿183天		√	√	√	×
居民個人	居住累計滿183天的年度連續不滿6年		√	√	√	免
	居住累計滿183天的年度連續滿6年	任一年單次離境超過30天
		沒有任何一年單次離境超過30天	√	√	√	√

2、稅收收入劃分

授課老師知識點講解：

知識點：稅收征收管理范圍及稅收收入劃分（★★★）

稅種	征稅系統	中央政府收入		地方政府收入
消費稅	國家稅務總局、海關（進口環節）	√		×
關稅	海關	√		×
船舶噸稅	海關	√		×
車輛購置稅	國家稅務總局	√		×
城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅、環境保護稅、煙葉稅等	國家稅務總局	×		√
增值稅	國家稅務總局、海關（進口環節）	進口環節海關代征的部分	其余50%	其余50%
企業所得稅	國家稅務總局	中國國家鐵路集團、各銀行總行及海洋石油企業繳納的部分	其余60%	其余40%
個人所得稅	國家稅務總局	儲蓄存款利息所得（暫免）	其余60%	其余40%
資源稅	國家稅務總局	海洋石油企業繳納的部分		其余
城市維護建設稅	國家稅務總局	中國國家鐵路集團、各銀行總行、各保險總公司集中繳納部分		其余
印花稅	國家稅務總局	證券交易印花稅收入		其余

3、承包經營個人所得稅

授課老師知識點講解：

個人承包登記狀況	是否交企業所得稅	是否交個人所得稅
承包后工商登記改變為個體工商戶的	不交企業所得稅	按照“經營所得”交個人所得稅
個人對企事業單位承包、承租經營后，工商登記仍為企業的	繳納企業所得稅	承包、承租人對企業經營成果不擁有所有權，僅按合同（協議）規定取得一定所得的，應按“工資、薪金所得”項目征稅
個人對企事業單位承包、承租經營后，工商登記仍為企業的	繳納企業所得稅	承包、承租人按合同（協議）規定只向發包方、出租方繳納一定的費用后，企業的經營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按“經營所得”項目征稅

4、借款費用資本化與費用化

授課老師知識點講解：

【例題·計算問答題】某企業向銀行借款400萬元用于建造廠房，借款期從2023年1月1日至12月31日，支付當年全年借款利息32萬元，該廠房于2023年9月30日達到預定可使用狀態并交付使用，11月30日做完工結算，該企業當年稅前可扣除的利息費用是多少？

【答案】該企業當年稅前可扣除的利息費用＝32÷12×3＝8（萬元）。

5、房產稅的免征與征收

授課老師知識點講解：

免征房產稅	征收房產稅
1.國家機關、人民團體、軍隊、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產	前述單位的出租房產以及非自身業務使用的生產、營業用房，征收房產稅
2.對國家撥付事業經費的單位，如學校、托兒所、幼兒園、敬老院本身業務范圍內使用的房產	前述單位的出租房產以及非自身業務使用的生產、營業用房，征收房產稅
3.個人所有非營業用的房產	對個人擁有的營業用房或者出租的房產，不屬于免稅房產，應照章納稅
4.對非營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的房產	對營利性醫療機構，征收房產稅
5.凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚、辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，無論是施工企業自行建造還是基建單位出資建造，交施工企業使用的，在施工期間，一律免征房產稅	如果在基建工程結束后，施工企業將這種臨時性房屋交還或者低價轉讓給基建單位的，應當從基建單位接收的次月起，依照規定繳納房產稅
6.自2019年1月1日至2027年12月31日，對農產品批發市場、農貿市場（包括自有和承租）專門用于經營農產品的房產，暫免征收房產稅	對同時經營其他產品的農產品批發市場和農貿市場使用的房產，按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免房產稅
7.為支持農村飲水安全工程建設、運營，自2019年1月1日至2027年12月31日，對飲水工程運營管理單位自用的生產、辦公用房產，免征房產稅	對于既向城鎮居民供水，又向農村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據向農村居民供水量占總供水量的比例免征房產稅

6、國際稅收—境外投資者暫不征收預提所得稅的情形

授課老師知識點講解：

1.境外投資者暫不征收預提所得稅須同時滿足以下四個條件：

（1）境外投資者以分得利潤進行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權收購等權益性投資行為，具體是指：

新增或轉增中國境內居民企業實收資本或者資本公積；在中國境內投資新建居民企業；從非關聯方收購中國境內居民企業股權；財政部、稅務總局規定的其他方式。

【注意】

①境外投資者以分得的利潤用于補繳其在境內居民企業已經認繳的注冊資本，增加實收資本或資本公積的，屬于符合“新增或轉增中國境內居民企業實收資本或者資本公積”情形。

②境外投資者以分得利潤進行的直接投資，不包括新增、轉增、收購上市公司股份（符合條件的戰略投資除外），不包括從關聯方收購中國境內居民企業股權。

（2）境外投資者分得的利潤屬于中國境內居民企業向投資者實際分配已經實現的留存收益而形成的股息、紅利等權益性投資收益。

（3）境外投資者用于直接投資的利潤以現金形式支付的，相關款項從利潤分配企業的賬戶直接轉入被投資企業或股權轉讓方賬戶，在直接投資前不得在境內外其他賬戶周轉；境外投資者用于直接投資的利潤以實物、有價證券等非現金形式支付的，相關資產所有權直接從利潤分配企業轉入被投資企業或股權轉讓方，在直接投資前不得由其他企業、個人代為持有或臨時持有。

【注意】

通過人民幣再投資專用存款賬戶劃轉再投資資金，并在相關款項從利潤分配企業賬戶轉入境外投資者人民幣再投資專用存款賬戶的當日，再由境外投資者人民幣再投資專用存款賬戶轉入被投資企業或股權轉讓方賬戶的，視為符合本條規定。

（4）適用范圍為所有非禁止外商投資的項目和領域。

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