2017年注冊會計師《審計》審計基本要素考察星級及配套練習

時光如白駒過隙般溜走，注冊會計師考試愈發緊張，你的備考進度如何？為了幫助親愛的考生朋友們鞏固學習效果，小編特整理了注會《審計》科目的知識點及其配套練習，練習題均來自網校夢想成真系列輔導書，希望對大家有所幫助！

知識點 審計基本要求

【考頻指數】★★

1.遵守審計準則

2.遵守職業道德守則

3.保持職業懷疑

從四個方面理解職業懷疑：

（1）本質上要求秉持一種質疑的理念；

（2）要求對引起疑慮的情形保持警覺；

（3）要求審慎評價審計證據；

（4）要求客觀評價管理層和治理層。

4.合理運用職業判斷

職業判斷是注冊會計師行業的精髓，涉及執業的各個環節。

職業判斷對于作出下列決策尤為重要：

（1）確定重要性，識別和評估重大錯報風險；

（2）為滿足審計準則的要求和收集審計證據的需要，確定所需實施的審計程序的性質、時間安排和范圍；

（3）為實現審計準則規定的目標和注冊會計師的總體目標，評價是否已獲取充分、適當的審計證據以及是否還需執行更多的工作；

（4）評價管理層在運用適用的財務報告編制基礎時作出的判斷；

（5）根據已獲取的審計證據得出結論，如評價管理層在編制財務報表時作出的會計估計的合理性。

（6）運用職業道德概念框架識別、評估和應對對職業道德基本原則不利的影響。

【經典習題】

1.（《經典題解》第一章P15）下列有關職業懷疑的說法中，錯誤的是（ ）。

A.注冊會計師是否能夠保持職業懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

B.會計師事務所的業績評價機制會削弱注冊會計師對職業懷疑的保持程度

C.保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持職業懷疑的能力

D.審計的時間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計師保持職業懷疑

【答案】B

【解析】會計師事務所的業績評價機制會促進或削弱注冊會計師對職業懷疑的保持程度，這取決于這些機制如何設計和執行。參考《審計準則問題解答第1號——職業懷疑》。

2.（《應試指南》第一章P28）下列有關職業判斷的相關說法中，錯誤的是（ ）。

A.職業判斷貫穿于注冊會計師執業的始終

B.職業判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心

C.注冊會計師運用職業判斷是主觀能動的作用結果，并不需要記錄于審計工作底稿

D.決策一貫性和穩定性，是衡量職業判斷質量的考慮因素之一

【答案】C

【解析】注冊會計師需要對職業判斷作出適當的書面記錄，對下列事項進行書面記錄，有利于提高職業判斷的可辯護性：對職業判斷問題和目標的描述；解決職業判斷相關問題的思路；收集到的相關信息；得出的結論以及得出結論的理由；就決策結論與被審計單位進行溝通的方式和時間。

3.（《經典題解》第一章P21）下列情形中，阻礙注冊會計師保持職業懷疑的有（ ）。

A.注冊會計師與被審計單位建立或保持長期審計業務關系

B.注冊會計師對管理層產生了不恰當的信任

C.審計的時間安排和工作量要求可能對注冊會計師造成壓力

D.注冊會計師就疑難問題進行咨詢

【答案】ABC

【解析】注冊會計師就疑難問題進行咨詢是在項目組層面強化保持職業懷疑的體現。

4.（《經典題解》第一章P22）職業判斷是注冊會計師行業的精髓，下列有關職業判斷的說法中正確的有（ ）。

A.注冊會計師在作出與遵守職業道德要求相關的決策時，不會用到職業判斷

B.職業判斷對于適當地執行審計工作是必不可少的

C.如果注冊會計師在具體審計工作中沒有運用職業判斷，而僅僅是執行審計程序，依然可以在審計過程中作出有依據的決策

D.職業判斷貫穿于注冊會計師執業的始終，從決定是否接受業務委托，到出具業務報告，注冊會計師都需要作出職業判斷

【答案】BD

【解析】選項A，職業判斷涉及注冊會計師執業中的各類決策，包括與具體會計處理相關決策、與審計程序相關的決策，以及與遵守職業道德要求相關的決策；選項C，如果沒有運用職業判斷將相關知識和經驗靈活運用于具體事實和情況，僅靠機械地執行審計程序，注冊會計師無法理解審計準則、財務報告編制基礎和相關職業道德要求，難以在整個審計過程中作出有依據的決策。