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2017注會《會計》每日一練：遞延所得稅資產（9.28）
注冊會計師的備考是一種經歷，也是一種體驗。每天進步一點點，基礎扎實一點點，通過考試就會更容易一點點。正保會計網校注冊會計師每日一練提供高質量習題，日積月累。以下為注冊會計師《會計》每日一練，你練了嗎？
單選題
甲公司擁有乙公司80％的表決權股份，能夠控制乙公司的生產經營決策。20×1年9月甲公司以1000萬元將一臺設備銷售給乙公司，該設備在甲公司的賬面原價為1000萬元，已提折舊200萬元，已使用2年，預計尚可使用8年。設備采用直線法計提折舊，凈殘值為0。乙公司購入設備后，當日提供給管理部門使用，預計尚可使用年限為8年、凈殘值為0，按直線法計提折舊（同稅法規定）。至20×1年12月31日，乙公司尚未對外銷售該設備。假定涉及的設備未發生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％，且在未來期間預計不會發生變化。稅法規定，企業的固定資產以歷史成本作為計稅基礎。20×1年末甲公司在編制合并財務報表對上述交易進行抵銷時，在合并財務報表層面應確認的遞延所得稅資產為（ ）。
A、0
B、7.81萬元
C、48.44萬元
D、56.25萬元
【正確答案】C
【答案解析】20×1年末甲公司在編制合并財務報表時，針對固定資產內部交易應編制的抵消分錄為：
借：營業外收入 200
貸：固定資產——原價 200
借：固定資產——累計折舊 6.25
貸：管理費用 6.25
20×1年末，乙公司個別報表角度固定資產的賬面價值＝1000－1000/8×3/12＝968.75（萬元），計稅基礎＝1000－1000/8×3/12＝968.75（萬元），應確認遞延所得稅為0；站在企業集團角度，該固定資產的賬面價值＝800－800/8×3/12＝775（萬元），計稅基礎＝1000－1000/8×3/12＝968.75（萬元），應確認遞延所得稅資產＝（968.75－775）×25％＝48.44（萬元），故遞延所得稅的調整分錄為：
借：遞延所得稅資產 48.44
貸：所得稅費用 48.44
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2017-09-28）
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2017-09-28）
注會每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
正保會計網校
2017-09-28
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