新用戶(hù)掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
2017注會(huì)《會(huì)計(jì)》每日一練：遞延所得稅（03.01）
水滴石穿，繩鋸木斷。備考注會(huì)，也需要一點(diǎn)點(diǎn)積累才能到達(dá)好的效果。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為您提供注會(huì)每日一練在線測(cè)試，通過(guò)做題，能夠鞏固所學(xué)知識(shí)并靈活運(yùn)用，考試時(shí)會(huì)更得心應(yīng)手。注會(huì)《會(huì)計(jì)》每日一練奉上，快來(lái)練習(xí)吧！1
單選題
甲公司2009年12月31日購(gòu)入價(jià)值500萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。各年利潤(rùn)總額均為1000萬(wàn)元，適用所得稅稅率為25%。2012年12月31日該設(shè)備的可收回金額為90萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，下列有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（ ）。
A、2011年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為5萬(wàn)元
B、2012年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為－30萬(wàn)元
C、2012年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為4.5萬(wàn)元
D、2012年應(yīng)交所得稅為250萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量（綜合）；
2010年末：賬面價(jià)值＝500－500/5＝400（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－500×40%＝300（萬(wàn)元）；應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝100×25%＝25（萬(wàn)元）。
2011年末：賬面價(jià)值＝500－500/5×2＝300（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝300－300×40%＝180（萬(wàn)元）；資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債余額＝120×25%＝30（萬(wàn)元）；遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝30－25＝5（萬(wàn)元）。
2012年末計(jì)提減值準(zhǔn)備＝（500－500/5×3）－90＝110（萬(wàn)元）；賬面價(jià)值＝90（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝180－180×40%＝108（萬(wàn)元）；累計(jì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18萬(wàn)元；遞延所得稅資產(chǎn)余額＝18×25%＝4.5（萬(wàn)元）；本期轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18萬(wàn)元，所以遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝－30（萬(wàn)元）、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝4.5（萬(wàn)元）；遞延所得稅收益為34.5萬(wàn)元；應(yīng)交所得稅＝（1000＋120＋18）×25%＝284.5（萬(wàn)元），或（1000＋500/5＋110－180×40%）×25%＝284.5（萬(wàn)元）；所得稅費(fèi)用＝284.5－34.5＝250（萬(wàn)元）。因此選項(xiàng)D不正確。
點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”>>
注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《審計(jì)》（2017-03-01）
注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《稅法》（2017-03-01）
注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《財(cái)務(wù)成本管理》（2017-03-01）
注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》（2017-03-01）
注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（2017-03-01）
注會(huì)每日一練在線測(cè)試系統(tǒng)是為您的考試備戰(zhàn)量身定制的一套免費(fèi)在線測(cè)試系統(tǒng)，測(cè)試題目全部經(jīng)過(guò)正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教師精心編輯整理，專(zhuān)業(yè)權(quán)威、思路清晰、方向明確，讓您在考試復(fù)習(xí)的道路上更加得心應(yīng)手。如果您有什么疑問(wèn)，可以去所報(bào)課程答疑板進(jìn)行提問(wèn)，24小時(shí)得到滿意答復(fù)！
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2017-03-01
推薦閱讀
- [搶先備考] 穩(wěn)步開(kāi)啟2026注會(huì)30天預(yù)習(xí)打卡計(jì)劃！
- [學(xué)習(xí)] 如何結(jié)合2025年教材提前學(xué)習(xí)注會(huì)？
- [一備多考] 注會(huì)一備多考課程限時(shí)0元領(lǐng) 中級(jí)絲滑轉(zhuǎn)戰(zhàn)注會(huì)！
- [備考] 2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師提前備考 一定要避開(kāi)這些誤區(qū)！
- [新手] 2026年CPA報(bào)考指南 新手報(bào)考需注意！
- [查分] 免費(fèi)預(yù)約2025注會(huì)考試成績(jī)查詢(xún)提醒 >
相關(guān)資訊
新用戶(hù)掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)