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注冊會計師《會計》每日一練：會計處理（2022.04.04）
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多選題
甲公司銷售商品產生應收乙公司貨款1 200萬元（含稅），因乙公司資金周轉困難，逾期已1年以上尚未支付，甲公司就該債權計提了240萬元壞賬準備。2×22年10月20日，雙方經協商達成債務重組協議：乙公司以其生產的100件丙產品和一項應收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款。乙公司用以償債的丙產品單件成本為5萬元，市場價格（不含增值稅）為8萬元，銀行承兌匯票票面金額為120萬元。當日，甲公司該項應收債權的公允價值為920萬元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙產品及銀行承兌匯票，乙公司向甲公司開具了增值稅專用發票，雙方債權債務結清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司該項交易會計處理的表述中，正確的有（ ）。
A、確認債務重組損失40萬元
B、確認增值稅進項稅額104萬元
C、確認丙產品入賬價值800萬元
D、確認應收票據入賬價值120萬元
查看答案解析
【答案】
ABD 【解析】
甲公司應確認的債務重組損益＝920－（1 200－240）＝－40（萬元）；甲公司確認丙產品入賬價值＝920－120－800×13%＝696（萬元），選項C錯誤；
甲公司會計處理：
借：應收票據 120
庫存商品 （920－120－104）696
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（800×13%）104
壞賬準備 240
投資收益 40
貸：應收賬款 1 200
乙公司的會計處理：
借：應付賬款 1 200
貸：庫存商品 500
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（800×13%）104
應收票據 120
其他收益 476
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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