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注冊會計師《稅法》每日一練：所得稅扣除（2023.02.02）
沒有激流就稱不上勇進，沒有山峰則談不上攀登。注冊會計師考試已經向你招手了，要抓住每分每秒提升自己能力的機會，正保會計網校為廣大考生提供注冊會計師考試《稅法》每日一練，并提供答案解析！抓緊時間做題吧！
多選題
下列各項中，可全額在企業所得稅稅前扣除的有（?。?/p>
A、軟件生產企業發生職工培訓費用
B、核電廠的操縱員培養費用
C、高新技術企業研發人員的培訓費用
D、技術先進型服務企業的職工教育經費
查看答案解析
【答案】
AB 【解析】
選項A，軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用可以全額在企業所得稅稅前扣除；選項B，核力發電企業為培養核電廠操縱員發生的培養費用，可作為企業的發電成本在稅前扣除；選項CD，高新技術企業和技術先進型服務企業，發生的培訓費用，屬于職工教育經費，不超過工資、薪金總額8％的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。【點評】本題考查職工教育經費扣除。
項目 | 三項經費 | 具體規定 | |||
稅務 處理 | 職工福利費 | 不超過工資、薪金總額14％ | 超過部分不得扣除 | ||
工會經費 | 不超過工資、薪金總額2％ | 超過部分不得扣除 | |||
職工教育 經費 | 一般規定 | 不超過工資、薪金總額8％ | 超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除 | ||
特殊規定 | 軟件生產企業 | 發生的職工教育經費中的職工培訓費用，可以全額在企業所得稅前扣除 | 應準確劃分職工教育經費中的職工培訓費支出，對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經費中扣除職工培訓費用的余額，一律按照工資薪金總額8％的比例扣除 | ||
核力發電企業 | 為培養核電廠操縱員發生的培養費用，可作為企業的發電成本在稅前扣除 | 應將培養費用與職工教育經費嚴格區分，單獨核算，實際發生的職工教育經費支出不得計入核電廠操縱員培養費直接扣除 | |||
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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