2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（四十三）

成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2022年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。

1、單選題

中國公民李某2021年12月工資4200元，12月除取得當月工資以外，還取得全年一次性獎金10000元。李某2021年12月全年一次性獎金應繳納個人所得稅是（　）元。（注：全年一次性獎金選擇不并入綜合所得計算個人所得稅） 按月換算后的綜合所得稅率表（部分） 級數 應納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數 1 不超過3000元的部分 3 0 2 超過3000元至12000元的部分 10 210 3 超過12000元至25000元的部分 20 1410

A、256 

B、300 

C、458 

D、165 

【答案】

2、單選題

根據個人所得稅的相關規定，在中國境內無住所，但在一個納稅年度中在中國境內居住90日以內的外籍個人（非高級管理人員或董事），其來源于中國境內、境外所得，下列說法正確的是（　）。

A、境內所得都要繳納個人所得稅 

B、境內所得境外企業支付的部分不繳納個人所得稅 

C、境外所得境內企業支付的部分繳納個人所得稅 

D、境外所得境外企業支付的部分繳納個人所得稅 

【答案】

B
【解析】在境內居住無住所的個人（非高級管理人員或董事），居住時間不超過 90日的，取得境內所得境內支付要交稅，境內所得境外支付部分免稅；境外所得境內境外支付都不交稅。

3、單選題

某企業職員張某2021年12月31日與企業解除勞動合同關系，張某在本企業工作年限6年，領取經濟補償金65500元。假定當地上年度職工年平均工資為8000元，張某取得的經濟補償金應繳納的個人所得稅為（　）元。 附：綜合所得個人所得稅稅率表（部分） 級數 全年應納稅所得額（累計預扣預繳應納稅所得額） 稅率/預扣率（%） 速算扣除數 1 不超過36000元的部分 3 0 2 超過36000元至144000元的部分 10 2520 3 超過144000元至300000元的部分 20 16920

A、1589 

B、1600 

C、1630 

D、1670 

【答案】

C
【解析】確定適用稅率 48000÷（2×12）＋4000－5000＝1000（元），適用稅率為3％，速算扣除數為0。
應繳納個人所得稅＝（48000＋4000－5000）×3％＝1410（元）內部退養取得的一次性收入，應按辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。

5、單選題

張教授于2021年12月辦理了提前退休手續（至法定退休年齡尚有1年），一次性取得補貼95000元。張教授2021年12月應繳納的個人所得稅為（　）元。

A、1540 

B、1450 

C、1050 

D、1655 

【答案】

B
【解析】根據年金規定的辦法和標準，單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。

【點評】本題主要考查“企業年金、職業年金的個稅處理”。

7、單選題

題李先生通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務機關核定李某收藏該字畫發生的費用為100000元，拍賣時支付相關稅費50000元。拍賣字畫所得應繳納個人所得稅（　）元。

A、50000　　 

B、70000 

C、90000 　 

D、100000 

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