下列有關(guān)2014年12月31日所得稅的會計處理，不正確的是哪個？

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：喵總 2019/01/23 08:26:24　字體：大小

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單選題

A公司適用的所得稅稅率為25%。有關(guān)房屋對外出租資料如下：A公司于2013年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為750萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值等于賬面價值，均為600萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價值，A公司采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。該項投資性房地產(chǎn)在2013年12月31日的公允價值為900萬元。2013年稅前會計利潤為1000萬元。該項投資性房地產(chǎn)在2014年12月31日的公允價值為850萬元。2014年稅前會計利潤為1000萬元。假定該房屋自用時稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同；企業(yè)2013年期初遞延所得稅負債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額假定不存在其他差異。下列有關(guān)2014年12月31日所得稅的會計處理，不正確的是（?。?。

A. 2014年末“遞延所得稅負債”發(fā)生額為－3.125萬元

B. 2014年遞延所得稅費用為3.125萬元

C. 2014年應(yīng)交所得稅為253.125萬元

D. 2014年所得稅費用為250萬元

查看答案解析

【答案】

【解析】

2014年末投資性房地產(chǎn)賬面價值＝850（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝750－750÷20×6＝525（萬元）；應(yīng)納稅暫時性差異余額＝850－525＝325（萬元）；2014年末“遞延所得稅負債”余額＝325×25%＝81.25（萬元）；2014年末“遞延所得稅負債”發(fā)生額＝81.25－84.375＝－3.125（萬元），為遞延所得稅收益，所以選項B錯誤；2014年應(yīng)交所得稅＝（1000＋50－750÷20）×25%＝253.125（萬元）；或：［1000－（325－337.5）］×25%＝253.125（萬元）；2014年所得稅費用＝253.125－3.125＝250（萬元）。

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