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2022年注會《稅法》易錯題解析：企業改制重組（五十）
你總要為了夢想全力以赴一次。正保會計網校從過去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯誤率較高的題目，趕緊行動起來，和小編一起回顧一下這類易錯題涉及的知識點吧！
下列關于企業改制重組有關土地增值稅政策的表述中，正確的有（ ）。
A、按照合同約定，兩個或兩個以上企業合并為一個企業，且原企業投資主體存續的，對原企業將房地產轉移、變更到合并后的企業，暫不征土地增值稅
B、按照法律規定，企業分設為兩個或兩個以上與原企業投資主體相同的企業，對原企業將房地產轉移、變更到分立后的企業，暫不征土地增值稅
C、房地產開發企業在改制重組時以房地產作價入股進行投資，對其將房地產轉移、變更到被投資的企業，暫不征土地增值稅
D、改制重組后再轉讓房地產并申報繳納土地增值稅時，按購房發票確定扣除項目金額的，按照改制重組年度起至本次轉讓年度止每年加計5％計算扣除項目金額
【正確答案】AB
【答案解析】選項C，改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產轉移任意一方為房地產開發企業的情形；選項D，按購房發票確定扣除項目金額的，按照改制重組前購房發票所載金額并從購買年度起至本次轉讓年度止每年加計5％計算扣除項目金額，購買年度是指購房發票所載日期的當年。
【點評】本題主要考查“企業改制重組有關土地增值稅政策”。相關政策的規定：
（1）企業按照《中華人民共和國公司法》有關規定整體改制，包括非公司制企業改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，對改制前的企業將國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產）轉移、變更到改制后的企業，暫不征土地增值稅。
本公告所稱整體改制是指不改變原企業的投資主體，并承繼原企業權利、義務的行為。
（2）按照法律規定或者合同約定，兩個或兩個以上企業合并為一個企業，且原企業投資主體存續的，對原企業將房地產轉移、變更到合并后的企業，暫不征土地增值稅。
（3）按照法律規定或者合同約定，企業分設為兩個或兩個以上與原企業投資主體相同的企業，對原企業將房地產轉移、變更到分立后的企業，暫不征土地增值稅。
（4）單位、個人在改制重組時以房地產作價入股進行投資，對其將房地產轉移、變更到被投資的企業，暫不征土地增值稅。
（5）上述改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產轉移任意一方為房地產開發企業的情形。
（6）改制重組后再轉讓房地產并申報繳納土地增值稅時，對“取得土地使用權所支付的金額”，按照改制重組前取得該宗國有土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用確定；經批準以國有土地使用權作價出資入股的，為作價入股時縣級及以上自然資源部門批準的評估價格。按購房發票確定扣除項目金額的，按照改制重組前購房發票所載金額并從購買年度起至本次轉讓年度止每年加計5%計算扣除項目金額，購買年度是指購房發票所載日期的當年。
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