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《稅法（一）》易錯易混知識點：固定資產、不動產改變用途涉及的增值稅處理
網校為你整理好了《稅法（一）》易錯易混知識點和經典例題，考前一定要弄清楚！
知識點9：固定資產、不動產改變用途涉及的增值稅處理
經典例題
1.【例題·單選題】2024年5月，增值稅一般納稅人乙公司購入不動產作為職工食堂，取得增值稅專用發票上注明金額1000萬元，稅額90萬元。2024年11月，該職工食堂改為廠房，累計已計提折舊30萬元。該不動產改變用途的次月可以抵扣進項稅額為（ ）萬元。
A.38.80
B.97.00
C.97.27
D.87.53
【正確答案】D
【答案解析】按照規定不得抵扣進項稅額的不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。
可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率，本題中不動產凈值率＝（1000＋90－30）÷（1000＋90）×100%＝97.25%，該不動產改變用途的次月可以抵扣進項稅額＝90×97.25%＝87.53（萬元）。
2.【例題·單選題】2022年5月，某公司（一般納稅人）購入辦公樓一棟 ，取得增值稅專用發票上注明金額2000萬元，稅額100萬元，進項稅額已按規定申報抵扣。2025年5月，該辦公樓改用于職工宿舍，當期凈值1800萬元。該辦公樓應轉出進項稅額（ ）萬元。
A.85.71
B.100
C.198
D.90
【正確答案】D
【答案解析】不動產凈值率＝1800÷2000×100%＝90%。該辦公樓應轉出進項稅額＝100×90%＝90（萬元）。
3.【例題·單選題】2022年5月，某公司（一般納稅人）購入辦公樓一棟，取得增值稅專用發票上注明金額2000萬元，稅額100萬元，該辦公樓專門用于職工宿舍，未抵扣進項稅額。至2025年5月已提折舊210萬元，凈值率90%，當月該公司將部分樓層改用于辦公經營。在用途改變的次月，該辦公樓當期可抵扣進項稅額（?。┤f元。
A.85.71
B.100
C.198
D.90
【正確答案】D
【答案解析】不動產凈值率90%，該辦公樓可抵扣進項稅額＝100×90%＝90（萬元）?；蛘咴撧k公樓可抵扣進項稅額＝2100×90%÷（1＋5%）×5%＝90（萬元）。
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