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2014注冊稅務師考試《稅務代理實務》預習：成本分攤協議管理
2014年注冊稅務師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第九章 所得稅納稅申報和納稅審核
知識點十二：成本分攤協議管理
企業與其關聯方共同開發、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。
參與方使用成本分攤協議所開發或受讓的無形資產不需另支付特許權使用費。
涉及勞務的成本分攤協議一般適用于集團采購和集團營銷策劃。
企業應自成本分攤協議達成之日起30日內，層報國家稅務總局備案。
對于符合獨立交易原則的成本分攤協議的稅務處理：
1.企業按協議分攤的成本，應在協議規定的各年度稅前扣除；
2.涉及補償調整的，應在補償調整的年度計入應納稅所得額；
3.涉及無形資產的成本分攤協議，加入支付、退出補償或終止協議時對協議成果分配的，應按資產購置或處置的有關規定處理。
企業與其關聯方簽署成本分攤協議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：
1.不具有合理商業目的和經濟實質；
2.不符合獨立交易原則；
3.沒有遵循成本與收益配比原則；
4.未按有關規定備案或準備、保存和提供有關成本分攤協議的同期資料；
5.自簽署成本分攤協議之日起經營期限少于20年。
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