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2023稅務(wù)師《稅法二》練習(xí)題：居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
單選題
某居民企業(yè)2022年度取得產(chǎn)品不含稅銷售收入6770萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)買地方政府發(fā)行的債券，取得利息所得58.5萬(wàn)元，處置投資資產(chǎn)取得凈收益102萬(wàn)元，本年發(fā)生的成本費(fèi)用6283萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)158.7萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)是112.5萬(wàn)元，假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，本年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。
A.161.88
B.133.75
C.119.13
D.147.25
查看答案解析
【答案】
C【解析】
處置投資資產(chǎn)取得凈收益102萬(wàn)元屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，所以在計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅時(shí)，要將102萬(wàn)元加進(jìn)來(lái)，但不作為計(jì)算廣告費(fèi)限額基數(shù)。廣告費(fèi)扣除的限額=6770×15%=1015.5（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了158.7萬(wàn)元準(zhǔn)予全部扣除，同時(shí)上年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)112.5萬(wàn)元也是可以扣除的。對(duì)企業(yè)取得的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。
應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（6770+102－6283－112.5）×25%=119.13（萬(wàn)元）
考察知識(shí)點(diǎn)
居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
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