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2023稅務師《稅法二》易錯題分析：契稅稅收優惠
每日一練是網校推出的一項免費在線測試系統，目的是讓廣大學員通過練習，對相應科目的知識尤其是基礎知識做到基本的了解和掌握，因為基礎是學好一門課程的關鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習，對自己的基礎知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周（2023年10月02日到2023年10月08日）題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
練習時間：2023-10-03 做題次數：936 準確率： 20.02％
1、下列項目免征契稅的是（ ）。
A、以獲獎方式獲得的房屋
B、在股權（股份）轉讓中，單位、個人承受公司股權（股份），公司土地、房屋權屬不發生轉移
C、以國家作價入股方式承受原改制重組企業、事業單位劃撥用地
D、母公司以房屋權屬向其全資子公司增資
查看答案解析
【答案】
D【解析】
選項A，以獲獎方式獲得的房屋，沒有免征契稅的規定；選項B，在股權（股份）轉讓中，單位、個人承受公司股權（股份），公司土地、房屋權屬不發生轉移，不征收契稅；選項C，以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業、事業單位劃撥用地的，不屬于規定的免稅范圍，對承受方應按規定征收契稅。
【點評】本題考查的是契稅稅收優惠。在小稅種中，稅收優惠是重點，要熟悉掌握。其中企業、事業單位改制重組契稅優惠如下：
自2021年1月1日起至2023年12月31日，企業、事業單位在改制重組過程中涉及的契稅政策如下：
（1）企業改制
企業按照有關規定整體改制，包括非公司制企業改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，原企業投資主體存續并在改制（變更）后的公司中所持股權（股份）比例超過75％，且改制（變更）后公司承繼原企業權利、義務的，對改制（變更）后公司承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅。
（2）事業單位改制
事業單位按照國家有關規定改制為企業，原投資主體存續并在改制后企業中出資（股權、股份）比例超過50％的，對改制后企業承受原事業單位土地、房屋權屬，免征契稅。
（3）公司合并
兩個或兩個以上的公司，依照法律規定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬，免征契稅。
（4）公司分立
公司依照法律規定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權屬，免征契稅。
（5）企業破產
①債權人（包括破產企業職工）承受破產企業抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅；
②非債權人：承受破產企業土地、房屋權屬，與原企業全部職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，免征；與原企業超過30％的職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，減半征收。
（6）資產劃轉
①對承受縣級以上人民政府或國有資產管理部門按規定進行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位，免征契稅。
②同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。
③母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資，視同劃轉，免征契稅。
（7）債權轉股權
經國務院批準實施債權轉股權的企業，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬，免征契稅。
（8）劃撥用地出讓或作價出資
以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業、事業單位劃撥用地的，不屬上述規定的免稅范圍，對承受方應按規定征收契稅。
（9）公司股權（股份）轉讓
在股權（股份）轉讓中，單位、個人承受公司股權（股份），公司土地、房屋權屬不發生轉移，不征收契稅。
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