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無息借款 全面稽查 你關注了嗎！
最近廣東省稅務機關按照上級下發的股權交易檢查任務，主要針對關聯企業無息借款，視同銷售繳納增值稅，哪些關聯企業要交增值稅，哪些不需要交增值稅?接下來跟著吳志華老師一起來看一下，記得要關注“吳志華老師”微博，給大家帶來最新財稅政策。
一、無息借款
1、普直達聯企業之間的無息借款 （需要視同貸款服務繳納增值稅 按同期金融機構，年貸款利率4.35%）
2、集團型的關聯企業之間的無息借款 （不需要視同繳納增值稅）
關聯企業是指：是指某公司對其他公司直接或間接控制或有影響的關系，具體而言是通過直接投資形成直接占有股份，或者通過控股公司來控制與控股公司有投資關系的其他公司；有影響關系是指：與其他公司有重要業務往來的公司，通過此業務可以直接影響該企業的經營決策。
集團型關聯企業：真正的集團企業，按照《企業集團登記管理暫行規定》成立，取得《企業集團登記證》。
有些公司對外投資了許多子公司，也喜歡宣稱自己是集團公司，此類不屬于真正意義上的集團公司，屬于普直達聯企業。
政策依據
財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十四條規定，下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：
（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
企業間借款按“無償提供服務”劃入視同銷售范圍，按貸款服務繳納增值稅。
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：統借統還貸款方式下，企業集團分撥下屬單位貸款產生的利息收入免征增值稅，其模式有兩種
模式一： 企業集團或者企業集團中的核心企業向金融機構借款或對外發行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位），并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業務。
模式二：企業集團向金融機構借款或對外發行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業集團或者集團內下屬單位簽訂統借統還貸款合同并分撥資金，并向企業集團或者集團內下屬單位收取本息，再轉付企業集團，由企業集團統一歸還金融機構或債券購買方的業務。
資金需來源于外部，集團內貸款利息必須小于等于取得金融機構的貸款利息，超過利息支出所得稅前不能扣除
關聯企業借款“利息支出”所得稅前不能扣除，（和企業無關支出，不能在所得稅前扣除）
普直達聯向金融機構借款后，無償借給其他關聯公司，被長期占用并且未合理分擔利息支出，因此企業需要對稅前不合理列支的財務費用進行納稅調整。
二、關聯企業有息借款
企業向金融機構借款后把資金再轉借給關聯方使用，簽訂借款協議或者合同，收取關聯方利息。這種模式可以根據利息是否高于同期銀行貸款利率分為兩種情況。
1、是企業向金融機構借款后把資金再轉借給關聯方使用，簽訂借款協議或者合同，收取高于同期銀行貸款利率的利息，企業在融資活動中的實際收益為高出實際貸款利息部分。
貸款利息必須小于等于取得金融機構的貸款利息，超過利息支出所得稅前不能扣除，同時不能超過債資比例。
企業實際支付給關聯方的利息支出，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：
(一)金融企業，為5：1;
(二)其他企業，為2：1。
2、是企業向金融機構借款后把資金再轉借給關聯方使用，簽訂借款協議或者合同，收取不高于同期銀行貸款利率的利息，在融資活動中沒有實際收益。
以上財務人員人關注的幾個科目“其他應收款、財務費用 長期股權投資 ，現企業大量存大關聯企業借款，包括股東借款，也屬于關聯企業，做財務的人員要快速梳理自己企業的這些科目，是否存在大重大風險 ，已發生損失的，做損失處理。
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【我要糾錯】 責任編輯：小海鷗
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