房地產企業稅收核算及納稅申報

來源: 開放課堂編輯： 2017/05/31 18:15:25　　字體：大小

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稅務知識是會計實現自我價值和企業利潤最大化的關鍵點，本課程使學員全面了解和掌握房地產企業涉及的稅種及每一稅種的計算和申報繳納：

房地產企業在我國是比較重要的行業，房地產行業的興衰，關系著多種行業的發展，該行業的稅費相比其他行業有一定的特殊性和復雜性。

房地產企業一般都會涉及到哪些稅種？

這些稅種都在什么階段繳納？

每一稅種如何計算？

申報表又有如何填寫？

本課程中李老師將為大家系統講述房地產企業從公司成立到房產開發完成銷售給消費者整個過程中所涉及的各項稅費，按照業務流程分稅種講述每一稅種的計算、申報和繳納。同時李老師將結合從工作中選取的實際案例分享其多年房地產行業工作經驗及對問題的處理心得，讓未接觸過房地產行業的會計和房地產行業的新手會計能夠快速、全面地掌握房地產企業的各項稅務知識，提高自身的核心競爭力，并能夠通過稅務知識為企業的利潤最大化提供良好、可行的專業意見，實現在企業中的自我價值。

【上課時間】點擊查看>>

【錄播視頻】共12個教學視頻，累計1小時，學習期60天。內容為各個稅種申報表填寫實操，直播課后可反復觀看，進一步鞏固學習。

【師資簡介】李秉惠，會計師，十二年財務工作經驗，現任某大型房地產企業財務經理。先后從事過汽車制造、醫藥和房地產等多個行業財務工作，積累了豐富的實務經驗。近九年以來李老師一直從事房地產行業會計核算和財務管理工作，熟悉房地產行業的會計核算和納稅處理，對房地產行業的納稅籌劃有自己獨到的見解。

【授課特點】李老師講課思路清晰，邏輯清楚，從政策規定到業務案例層層解析，將復雜的事項用通俗易懂的方式講述給學員，讓學員能夠將理論和實際有機結合，從而做到懂理論，會實操。

【課程大綱】

一、概述：

房地產業具有稅種多、稅負重、稅務風險高的特點，稅費對企業經營決策有著至關重要的作用。

二、房地產企業涉及的稅種及稅務申報

1.涉及的稅種

2.稅務申報

三、房地產開發各個階段涉及的稅種及計算方法

1.公司成立

（1）稅種核定

（2）公司成立時稅費計算

（3）案例分析1：ABC房地產開發有限公司于2013年1月1日成立，注冊資本5000萬元，其中收到投資款4000萬元，2013年3月1日收到投資款1000萬元。

問：①實收資本涉及什么稅種？

②應繳納多少稅款？

2.購置土地

（1）土地取得的方式

（2）購置土地時涉及的稅費

（3）案例分析2：ABC房地產開發有限公司于2013年1月1日成立，注冊資本5000萬元，其中以土地使用權出資4000萬元，2013年5月1日以1000萬元從xxx公司購入xx住宅用地10000平米的土地使用權。

問：計算購置土地的稅費

3.施工建設

（1）施工單位和材料供應商的選擇

（2）一般納稅人進項發票的抵扣

（3）施工建設期涉及的合同印花稅及土地使用稅

（4）案例分析3：ABC房地產開發有限公司擁有土地面積10000平米，核定年單位稅額6元/平米，2014年5月份簽訂設計合同400萬元，簽訂施工包合同5000萬元。

問：①該公司6月份應繳納多少稅？

4.房屋銷售

（1）房屋銷售涉及的稅費

（2）房屋銷售時各項稅費的繳納時間

（3）項目分期開發時土地使用稅計算方式

（4）案例分析:4：ABC房地產開發有限公司于2015年1月1日取得自行開發建設的xx項目的預售許可證，并同時進行銷售，2016年1月份收到定金100萬，收到房款1000萬元，其中144平米以下住宅收款500萬元，144平米以上住宅收款300萬元，商鋪收款100萬元，車位收款100萬元。

問：①收到預收房款時應繳納什么稅？何時申報？

②計算收到上述款項的稅費

5.項目清算

項目清算是指對前期預交的各項稅費的審查及土地增值稅、企業所得稅的清算。

（1）項目清算前的注意事項：

①項目自查

②稅費評估

③資料補充

（2）土地增值稅

土地增值稅是房地產開發企業比較特殊和非常重要的稅種，幾乎是所有房地產開發企業稅負比例最大的一個稅種。

①項目初期測算

②測算結果執行

③扣除項目

④指導銷售價格

（3）案例分析5：ABC房地產開發有限公司于2016年5月1將自行開發建設的xx住宅項目的30000平米的房屋全部銷售完成，取得收入15000萬元，建房總支出9000萬元，有關費用為：①支付地價款1000萬元；②開發成本6000萬元；③期間費用1000萬元，其中利息支出500萬元(利息能按房地產項目分攤，并有金融機構貸款證明)，扣除率5%。

問：①扣除項目金額如何計算？

②適用稅率是多少？

③ABC公司應繳多少土地增值稅？

四、納稅申報表實操

（1）稅收專管員的作用

（2）超期申報處理方式

（3）稅務檢查的處理方式

（4）案例分析6：ABC房地產開發有限公司2015年共有員工23人，全年工資總額150萬元, 擁有土地使用權10000平米，使用稅率6元/年，銷售收入100萬元，利潤35萬元，上年底累計利潤總額-20萬元。

（5）各類申報表的填寫

①增值稅申報表（主表）

②城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加申報表

③地方水利建設基金申報表