印花稅知識(shí)小科普

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/10/17 17:30:23　　字體：大小

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對(duì)大多數(shù)企業(yè)的辦稅人員而言，印花稅金額小、稅目多，政策陳舊而繁瑣，若稍不留意，就會(huì)出現(xiàn)這樣那樣的問題。因此正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的老師針對(duì)印花稅納稅中常見的問題，進(jìn)行了歸納，下面，小編就帶大家一起來了解一下印花稅的小知識(shí)。

一、印花稅的征稅對(duì)象

印花稅只對(duì)《印花稅暫行條例》中列舉的在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅憑證（見印花稅稅目稅率表）征收，沒有列舉的憑證不征收。印花稅稅目稅率表能解決一般的印花稅應(yīng)稅和稅額計(jì)算問題，由于篇幅問題，在此不再為代價(jià)列示印花稅稅目稅率表。

二、印花稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

（1）若應(yīng)稅合同中分別列明購銷金額及增值稅額，僅就購銷金額計(jì)算印花稅；

（2）若購銷金額中含有增值稅額，則直接按購銷金額計(jì)算印花稅，不再扣除增值稅。

營(yíng)改增后不僅購銷合同存在增值稅額的問題，其他應(yīng)稅合同也存在這一問題，我的理解是參考購銷合同的相關(guān)規(guī)定。

三、應(yīng)納稅額的特別規(guī)定

（1）無固定金額合同，先按5元定額貼花，后按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算應(yīng)納稅額；

（2）應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，按憑證書立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額；

（3）同一憑證由雙方或者雙方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方所執(zhí)的一份全額貼花；

（4）同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，分別載有金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花，未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花；

（5）已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票；

（6）對(duì)貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等，辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)既書立合同，又開立單據(jù)的，只就合同貼花；凡不書立合同，只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，應(yīng)按照規(guī)定貼花。

四、印花稅如何申報(bào)繳納

（1）自行貼花方法：自行購買并貼足印花稅票，并即行注銷；

（2）匯貼方法：一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。

（3）匯繳方法：向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。

申報(bào)繳納的方法應(yīng)依據(jù)自身情況，選擇適合的。自行貼花可以免于沒月的例行公事，而且可以調(diào)度印花稅的納稅時(shí)間；而按期匯繳則更加的便捷，且稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小。

五、免征印花稅的常見情況

印花稅優(yōu)惠情況很多，在此我們僅列舉部分常見的免征情況。

（1）已繳納印花稅憑證的副本或抄本；

（2）無息、貼息貸款合同；

（3）投資者買賣封閉式證券投資基金；

（4）2017年12月31日前，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的借款合同。

此處的免征與不征不同，不征是不屬于印花稅征收范圍的憑證，而免征是在印花稅應(yīng)稅范圍而免于征收。

六、印花稅會(huì)計(jì)處理

根據(jù)會(huì)計(jì)制度等相關(guān)規(guī)定，企業(yè)繳納印花稅不在“應(yīng)交稅金”科目下核算，而是在繳納時(shí)直接借記“稅金及附加-印花稅”，貸記“現(xiàn)金/銀行存款”。

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