新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
加速折舊政策下固定資產折舊的稅會處理
根據財稅〔2015〕106號文件《關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》，企業持有的固定資產，單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。在此文件背景下，企業該如何準確地對固定資產進行核算呢，是把固定資產的標準都調整到5000元還是維持原有的標準不變？我們先來看一看企業會計準則是怎么規定的吧。
《企業會計準則第4號——固定資產》第三條，固定資產是指同時具有下列特征的有形資產：（一）為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；（二）使用壽命超過一個會計年度。
《企業會計準則——基本準則》規定，企業提供的會計信息應當具有可比性。同一企業不同時期發生的相同或者相似的交易或事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明。不同企業發生的相同或相似的交易或事項，應當采用規定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。
從以上兩個準則可以看出，企業可以采用兩種方法來處理，一是將固定資產標準調整為5000元，這種方法不存在稅會差異，但需要說明變更不是隨意的，并履行相應的信息披露義務。另外一種方法就是不修改固定資產標準，這種方法就會產生稅會差異，下面我們舉例說明存在稅會差異時企業所得稅匯算清繳時調整金額的計算。
XY公司固定資產標準為2000元，固定資產情況如下：
A設備折舊稅會差異：
B設備折舊稅會差異：
各年度納稅調整金額：
2017年納稅調減5750元，2018-2020年累計納稅調增5750元，各年累計對企業所得稅的影響為0，此政策可使固定資產成本在使用期限內加快得到補償，企業前期利潤少，納稅少；后期利潤多，納稅較多，起到延期納稅的作用。
想要學習更多稅會知識，快來正保會計網校實操、咨詢、就業一體化訓練營吧！點擊咨詢>>
相關推薦：
本文是正保會計網校原創文章，轉載請注明來自正保會計網校。
【我要糾錯】 責任編輯：小海鷗
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號