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財稅問答平臺一周熱點—稅（2017.11.30）
小編和會計實務欄目的財稅老師們為大家整理了這一周財稅問答平臺的熱點問答，發現這一周“稅”是熱點最多的啦，那么這一周都有哪些與稅相關的問題呢？和小編一起學習學習吧！
1.進項稅額抵扣銷項稅額問題
問：2016年12月份進項稅額認證完畢的多余部分可以在2017年抵扣銷項稅額嗎？
提問者昵稱：123456***
回答者：王老師
答：根據《增值稅暫行條例》第四條：當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。
因此，2016年未抵扣部分可以在2017及以后年度抵扣銷項稅。
2.電子發票稅率稅額問題
問：電子發票稅率為“*”正常么，屬于免稅發票么？
提問者昵稱：519972***
回答者：王老師
答：稅率為“*”是由于國家稅務局特許運營商電子發票不做價稅分離，不是免稅業務，不影響收票方正常使用。
3.職工薪酬相關問題
問：員工與集團簽約，但派下屬單位工作，工資可以稅前扣除嗎？
提問者昵稱：m3708_1***
回答者：王老師
答：鑒于母公司與子公司之間存在的特殊關系，員工在母公司與子公司之間經常調配，按照實質重于形式的原則，子公司如能夠提供母公司出具的董事會或經理辦公會等做出的調配決定及員工名冊等充分適當的證據，子公司發放給與其沒有訂立勞動合同的員工的合理的工資薪金可以稅前扣除。
4.勞務派遣公司的全額征稅和差額征稅
問：勞務派遣公司全額征稅和差額征稅的計稅依據及稅率、征收率？
提問者昵稱：BAIXU***
回答者：李老師
答：一般納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法按照6%稅率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規模納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
5.軟件企業所得稅額的減半相關
問：公司2016年認定為軟件企業，2015年首次盈利，那么，哪幾年享受所得稅額的全免，哪幾年享受所得稅額的減半？
提問者昵稱：15890***
回答者：李老師
答：《關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅【2012】27號）第三條規定，新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟件企業，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。
《關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號）第九條規定，軟件、集成電路企業應從企業的獲利年度起計算定期減免稅優惠期。如獲利年度不符合優惠條件的，應自首次符合軟件、集成電路企業條件的年度起，在其優惠期的剩余年限內享受相應的減免稅優惠。
根據以上政策，2016年享受免征企業所得稅，2017年至2019年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。
6.在建工程進項稅額分期抵扣
問：什么情形下，在建工程所需貨物或服務的進項稅額需要分期進行抵扣？
提問者昵稱：18794835***
回答者：李老師
答：納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過50%的，其進項稅額分兩年從銷項稅額中抵扣。第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。上述分2年從銷項稅額中抵扣的購進貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。
這里的不動產，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物等。建筑物，包括住宅、商業營業用房、辦公樓等可供居住、工作或者進行其他活動的建造物；構筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。
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【我要糾錯】 責任編輯：小海鷗
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