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備考信息
根據財稅〔2018〕33號文件規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。
根據國家稅務總局令第43號,所稱年應稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。
納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額,不計入應稅行為年應稅銷售額。
根據國家稅務總局令第43號,第八條 納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份(或季度)的所屬申報期結束后15日內按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關手續(xù);未按規(guī)定時限辦理的,主管稅務機關應當在規(guī)定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》,告知納稅人應當在5日內向主管稅務機關辦理相關手續(xù);逾期仍不辦理的,次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,直至納稅人辦理相關手續(xù)為止。
第九條 納稅人自一般納稅人生效之日起,按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額,并可以按照規(guī)定領用增值稅專用發(fā)票,財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
1.一般納稅人
(1)一般計稅
應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額
(2)簡易計稅
應納增值稅額=銷售額×征收率
2.小規(guī)模納稅人
應納增值稅額=銷售額×征收率
根據國家稅務總局公告,自2023年1月1日至2027年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為:
合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。
合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。
參照財會(2016)22號文件
1.一般納稅人一般計稅
(1)取得收入
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
(無論開出的發(fā)票是專票還是普票,均需確認應交稅費——應交增值稅(銷項稅額))
(2)發(fā)生成本費用時,假設取得了增值稅專用發(fā)票借:主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本/管理費用等
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
2.一般納稅人納稅人簡易計稅
(1)取得收入
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
應交稅費——簡易計稅
(2)發(fā)生成本費用時
借:主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本/管理費用等
貸:銀行存款
3.小規(guī)模納稅人
(1)取得收入
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅
(2)發(fā)生成本費用時
借:主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本/管理費用等
貸:銀行存款 (小規(guī)模納稅人無論取得的是增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票,均不能抵扣進項稅額,借方均不得有 應交稅費——應交增值稅(進項稅額))
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