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      全面總結!一般納稅人與小規模納稅人收入財稅處理的區別!

      來源: 正保會計網校 編輯:jy 2024/11/21 17:02:42  字體:

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      一、一般納稅人小規模納稅人劃分標準

      根據財稅〔2018〕33號文件規定,增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

      根據國家稅務總局令第43號,所稱年應稅銷售額,是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。

      納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額,不計入應稅行為年應稅銷售額。

      二、一般納稅人登記

      根據國家稅務總局令第43號,第八條 納稅人在年應稅銷售額超過規定標準的月份(或季度)的所屬申報期結束后15日內按照本辦法第六條或者第七條的規定辦理相關手續;未按規定時限辦理的,主管稅務機關應當在規定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》,告知納稅人應當在5日內向主管稅務機關辦理相關手續;逾期仍不辦理的,次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,直至納稅人辦理相關手續為止。

      第九條 納稅人自一般納稅人生效之日起,按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額,并可以按照規定領用增值稅專用發票,財政部、國家稅務總局另有規定的除外。

      三、一般納稅人與小規模納稅人增值稅納稅處理區別

      1.一般納稅人

      (1)一般計稅

      應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額

      (2)簡易計稅

      應納增值稅額=銷售額×征收率

      2.小規模納稅人

      應納增值稅額=銷售額×征收率

      根據國家稅務總局公告,自2023年1月1日至2027年12月31日,增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為:

      合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。

      合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅?!?/p>

      四、增值稅會計核算

      參照財會(2016)22號文件

      1.一般納稅人一般計稅

      (1)取得收入

      借:銀行存款

      貸:主營業務收入/其他業務收入

      應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

      (無論開出的發票是專票還是普票,均需確認應交稅費——應交增值稅(銷項稅額))

      (2)發生成本費用時,假設取得了增值稅專用發票借:主營業務成本/其他業務成本/管理費用等

      應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

      貸:銀行存款

      2.一般納稅人納稅人簡易計稅

      (1)取得收入

      借:銀行存款

      貸:主營業務收入/其他業務收入

      應交稅費——簡易計稅

      (2)發生成本費用時

      借:主營業務成本/其他業務成本/管理費用等

      貸:銀行存款

      3.小規模納稅人

      (1)取得收入

      借:銀行存款

      貸:主營業務收入/其他業務收入

      應交稅費——應交增值稅

      (2)發生成本費用時

      借:主營業務成本/其他業務成本/管理費用等

      貸:銀行存款 (小規模納稅人無論取得的是增值稅專用發票還是增值稅普通發票,均不能抵扣進項稅額,借方均不得有 應交稅費——應交增值稅(進項稅額))

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