全面總結！一般納稅人與小規模納稅人收入財稅處理的區別！

來源: 正保會計網校編輯：jy 2024/11/21 17:02:42　　字體：大小

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一、一般納稅人小規模納稅人劃分標準

根據財稅〔2018〕33號文件規定，增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

根據國家稅務總局令第43號，所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。

納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

二、一般納稅人登記

根據國家稅務總局令第43號，第八條　納稅人在年應稅銷售額超過規定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內按照本辦法第六條或者第七條的規定辦理相關手續；未按規定時限辦理的，主管稅務機關應當在規定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內向主管稅務機關辦理相關手續；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續為止。

第九條　納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，并可以按照規定領用增值稅專用發票，財政部、國家稅務總局另有規定的除外。

三、一般納稅人與小規模納稅人增值稅納稅處理區別

1.一般納稅人

（1）一般計稅

應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額

（2）簡易計稅

應納增值稅額=銷售額×征收率

2.小規模納稅人

應納增值稅額=銷售額×征收率

根據國家稅務總局公告，自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為：

合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅?！?/p>