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政策補貼大力發放中！個人置換新車相關稅款解析
為了進一步激發市場活力、促進消費升級、推動經濟可持續發展，《廈門市人民政府辦公廳關于印發加力支持消費品以舊換新實施方案的通知》中，對銷售舊車、購買新車釋放了強力政策優惠。
自2024年8月31日起至2024年12月31日期間，個人消費者轉讓本人名下舊乘用車并購買新乘用車，符合條件的可申請一次性購車補貼。按照購買新車價格（購車發票金額，價稅合計）分為三檔，購買燃油車可補貼8000元至15000元/輛，購買新能源車還可在各檔基礎上增加補貼1000元。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第七項規定，銷售自己使用過的物品免征增值稅。以及根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條第三項規定，自己使用過的物品是指其他個人自己使用過的物品。
案例1
小趙在2020年花費15萬元（含稅）購買了一輛汽車，自己代步使用，并于2024年以10萬元的價格賣給一名個人。由于此汽車屬于小趙個人使用過的物品，因此小趙無須就出售的收入繳納增值稅。
根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定，財產轉讓所得需要繳納個人所得稅，其應納稅所得額的計算方式為：轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額。
一般情況下，“以舊換新”中的“舊”車轉讓價值低于原值，此種情況下不會產生應納稅所得額。如果有車輛溢價轉讓等特殊情形，則應按規定計算應納稅所得額，申報繳納個人所得稅。
案例2
小錢在2020年花費15萬元（含稅）購買了一輛汽車，自己代步使用，并于2024年以9萬元的價格賣給了小劉。在個人所得稅財產轉讓所得申報環節，由于小趙轉讓舊車的收入額（9萬元）低于其購買車輛的財產原值和合理費用（15萬元及其他費用），所以他不需要繳納個人所得稅。
根據《中華人民共和國車輛購置稅法》規定，車輛購置稅實行一次性征收。一般情況下，如果車主在車輛最初購買時已經繳納了車輛購置稅，那么下任車主購買（即銷售舊車時）無需再次繳納。相應地，對新購置的車輛，則應按規定申報繳納車輛購置稅，符合《財政部 稅務總局 工業和信息化部關于延續和優化新能源汽車車輛購置稅減免政策的公告》（財政部 稅務總局 工業和信息化部公告2023年第10號）（以下簡稱《公告》）規定的新能源車輛也可相應享受減免稅優惠。
需要注意的是，如果計劃出售的二手車最初購入時屬于免稅、減稅車輛，因轉讓等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人應當在辦理車輛轉移登記或者變更登記前繳納車輛購置稅。計稅價格以免稅、減稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準，每滿一年扣減百分之十。例如，回國服務的在外留學人員用現匯購買1輛自用國產小汽車，免征車輛購置稅，再次銷售不符合免稅條件時應按規定申報繳納車輛購置稅。
案例3
小周在2020年花費15萬元（不含增值稅）購買了一輛燃油汽車，自己代步使用，并申報繳納了車輛購置稅。小周于2024年10月將車輛賣出給小吳。此時，小吳無須再次繳納車輛購置稅。
賣出當天，小周購買了一臺價值40萬元（不含增值稅）的新能源汽車（符合《公告》減免稅規定），并申報享受減免政策。此時，小周應納車輛購置稅40×10%=4萬元，減去按免稅政策免稅額3萬元后，需要繳納車輛購置稅1萬元。
根據《中華人民共和國車船稅法》及其實施條例規定，如果原車主在轉讓二手車之前已經繳納了該年度的車船稅，那么新車主在當年無需再次繳納車船稅。例如，原車主在當年1月已經繳納了全年的車船稅，5月將車賣給新車主，新車主在當年剩余時間內不需要重新繳納車船稅。已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅。
案例4
小張在2024年1月購買了一輛汽車，并按照規定繳納了全年的車船稅。小張于10月將該車賣給小李。在辦理車輛過戶手續時，小張向小李出示了1月繳納車船稅的完稅證明。小李在2024年剩余的時間里無需再次繳納車船稅。
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