新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
其他企業承擔的增值稅能否作為進項稅額申報抵扣
問：我公司前期從海外B公司進口一臺設備，使用一段時間后驗收時發現其中一個零件壞了，于是B公司免費提供已壞的零件，并委托報關行代繳進口增值稅和關稅，B公司支付給報關行代繳的增值稅和關稅，即該零件進口繳納的關稅和增值稅實際承擔者是B公司，但稅票上的繳款單位為我公司，我公司可否抵扣稅票上的增值稅？
答：《增值稅暫行條例》第一條規定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。
根據上述規定，貴公司是該零件的進口人，應由貴公司繳納進口增值稅。貴公司與報關行沒有委托代理協議，報關行不是進口人，不屬于增值稅納稅義務人，不繳納進口增值稅。
對貴公司所述情形，為該進口增值稅和關稅，由報關行代付而已，再由海外公司向報關行支付。
《增值稅暫行條例》第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；…
因此，該零件用于增值稅應稅項目，貴公司取得該進口增值稅繳款書可以抵扣進項稅額。
《企業所得稅法實施條例》第二十二規定，企業所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
根據上述規定，報關行代付的該進口稅收，貴公司應作為其他收入繳納企業所得稅。
【我要糾錯】 責任編輯：泥巴姐
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號