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干貨！財務合同對涉稅事項的審核內容&案例解析
財務合同審核往往比較嚴格，包括對結算條款、對涉稅事項、對其他特殊事項等幾大要點。如何把控財務合同中對涉稅事項的審核呢？今天我們就給大家梳理了財務合同對涉稅事項的審核原理、主要內容及案例解析，趕快來看看吧。
（一）合同控稅原理
合同、業務流程與稅收的關系：
合同決定業務流程，業務流程決定稅收，降低稅收成本的關鍵是合同。
（二）主要審核內容
1.簽約主體，稅率和政策
三類簽約主體（企業所得稅/小微企業）
? 一般納稅人（13％，9％，6％，專用發票，可抵扣）
? 小規模納稅人（3％，1％，專用發票）
? 個人（增值稅，個人所得稅）
【注意】不同性質、組織形式、行業、規模、核算水平，不同的稅收待遇。
2.業務類型，稅率和發票
? 租賃or服務？低稅率or較低稅率？
? 稅負的承擔（納稅義務人，代扣代繳人）
? 發票開具（普票or專票，備注欄填寫，業務發生地等）
【建議】未明確約定發票類型的，通過“乙方須提供符合稅法規定、以甲方財務要求的正規稅務發票”等模糊方式描述。
3.行政事業收據
? 企業與行政事業單位合作
? 合作內容是行政事業單位職責范圍
? 經營性業務，提供符合稅法要求的正規稅控發票
（三）案例理解
A，B兩家公司是長期合作伙伴，今年9月，B公司口頭和A公司達成一筆購銷協議，A公司按照要求在尚未發貨和收款的情況下，開具了發票。
思考：A公司存在“虛開”發票的風險么？
【分析】政策法規：
1.《國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第39號）規定，納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款，但納稅人對外開具增值稅專用發票符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發票：
納稅人向受票方收取了所銷貨物、提供應稅勞務、服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑證。
2.《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件一：營業稅改征增值稅試點實施辦法第四十五條增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：
①納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
②取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期。
【結論】
（1）不構成虛開增值稅發票的要件：
? 簽訂書面合同
? 約定支付時間
（2）案例中A，B兩家公司存在虛開發票的風險
【注意】不即時清結和重要的合同不宜采用口頭形式
本文是正保會計網校原創文章，轉載注明出處。
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