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      賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)兩者有哪些區(qū)別

      來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/11/13 11:29:49  字體:

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      問(wèn):賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)兩者有哪些區(qū)別?

      答:

      何為賬面價(jià)值?

      賬面價(jià)值是指某科目(通常是資產(chǎn)類科目)的賬面余額減去相關(guān)備抵項(xiàng)目后的凈額。賬面余額是指某科目的賬面實(shí)際余額,作為不扣除該科目備抵的項(xiàng)目(如累計(jì)折舊、相關(guān)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等)。

      賬面凈值是指(通常是資產(chǎn)類科目)的賬面余額減去相關(guān)備抵項(xiàng)目。

      公式:資產(chǎn)的賬面價(jià)值=資產(chǎn)賬面余額-資產(chǎn)折舊或攤銷-資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

      何為計(jì)稅基礎(chǔ)?

      計(jì)稅基礎(chǔ):計(jì)稅基礎(chǔ)分資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。是指資產(chǎn)負(fù)債表日后,資產(chǎn)或負(fù)債在以后期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),根據(jù)稅法規(guī)定還可以再抵扣或應(yīng)納稅的剩余金額。

      公式:資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)可稅前列支的金額=成本-以前或現(xiàn)在已稅前列支的金額

      具體確認(rèn)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí),應(yīng)區(qū)分不同情況進(jìn)行處理:

      資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值。如果該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益不需納稅,則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)就是其賬面價(jià)值。通常情況下,資產(chǎn)取得時(shí)其入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的。

      資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不等。通常在資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量中因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定的不同,可能造成計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值的差異。例如,各項(xiàng)資產(chǎn)如發(fā)生減值,按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)提相關(guān)的減值準(zhǔn)備,而稅法規(guī)定企業(yè)提取的減值準(zhǔn)備一般不能稅前抵扣,只有在資產(chǎn)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)才允許稅前扣除,由此就產(chǎn)生了資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值之間的不等。例如,一項(xiàng)國(guó)債投資的應(yīng)收利息的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元,根據(jù)稅法規(guī)定該利息收入免稅,則應(yīng)收利息的計(jì)稅基礎(chǔ)為0.

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